25 положений по бухгалтерскому учету
Шрифт:
(в ред. Приказа Минфина РФ от 18.09.2006 № 116 н) о сумме расходов по незаконченным научно-исследовательским, опытно-конструкторским и технологическим работам.
В случае существенности информация о расходах по научно-исследовательским, опытно-конструкторским и технологическим работам отражается в бухгалтерском балансе по самостоятельной группе статей актива (раздел «Внеоборотные активы»).
17. В составе информации об учетной политике организации в бухгалтерской отчетности подлежит раскрытию, как минимум, следующая информация:
о способах списания расходов по научно-исследовательским, опытно-конструкторским и технологическим
о принятых организацией сроках применения результатов научно-исследовательских, опытно – конструкторских и технологических работ.
Приказ Минфина РФ от 19.11.2002 № 114 н (ред. от 24.12.2010)
Зарегистрировано в Минюсте РФ 31 декабря 2002 г. № 4090
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПРИКАЗ
от 19 ноября 2002 г. № 114 н
ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ПОЛОЖЕНИЯ ПО БУХГАЛТЕРСКОМУ УЧЕТУ «УЧЕТ РАСЧЕТОВ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ» (ПБУ 18/02)
(в ред. Приказов Минфина РФ от 11.02.2008 № 23 н, от 25.10.2010 № 132н, от 24.12.2010 № 186 н)
Во исполнение Программы реформирования бухгалтерского учета в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности, утвержденной Постановлением Правительства Российской Федерации от 6 марта 1998 г. № 283, приказываю:
1. Утвердить прилагаемое Положение по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» ПБУ 18/02.
(в ред. Приказа Минфина РФ от 11.02.2008 № 23 н)
2. Ввести в действие настоящий Приказ начиная с бухгалтерской отчетности за 2003 год.
Министр
А. Л. КУДРИН
Положение по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» (ПБУ 18/02)
Утверждено
Приказом Минфина России
от 19 ноября 2002 г. № 114 н
ПОЛОЖЕНИЕ ПО БУХГАЛТЕРСКОМУ УЧЕТУ «УЧЕТ РАСЧЕТОВ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ» (ПБУ 18/02)
(в ред. Приказов Минфина РФ от 11.02.2008 № 23 н, от 25.10.2010 № 132н, от 24.12.2010 № 186 н)
I
Общие положения
1. Настоящее Положение (далее – Положение) устанавливает правила формирования в бухгалтерском учете и порядок раскрытия в бухгалтерской отчетности информации о расчетах по налогу на прибыль организаций (далее – налог на прибыль) для организаций, признаваемых в установленном законодательством Российской Федерации порядке налогоплательщиками налога на прибыль (кроме кредитных организаций и государственных (муниципальных) учреждений), а также определяет взаимосвязь показателя, отражающего прибыль (убыток), исчисленного в порядке, установленном нормативными правовыми актами по бухгалтерскому учету Российской Федерации (далее – бухгалтерская прибыль (убыток)), и налоговой базы по налогу на прибыль за отчетный период (далее – налогооблагаемая прибыль (убыток)), рассчитанной в порядке, установленном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
(в ред. Приказа Минфина
Применение Положения позволяет отражать в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности различие налога на бухгалтерскую прибыль (убыток), признанного в бухгалтерском учете, от налога на налогооблагаемую прибыль, сформированного в бухгалтерском учете и отраженного в налоговой декларации по налогу на прибыль.
Положение предусматривает отражение в бухгалтерском учете не только суммы налога на прибыль, подлежащей уплате в бюджет, или суммы излишне уплаченного и (или) взысканного налога, причитающейся организации, либо суммы произведенного зачета по налогу в отчетном периоде, но и отражение в бухгалтерском учете сумм, способных оказать влияние на величину налога на прибыль последующих отчетных периодов в соответствии с законодательством Российской Федерации.
(в ред. Приказа Минфина РФ от 11.02.2008 № 23 н)
2. Положение может не применяться субъектами малого предпринимательства и некоммерческими организациями.
(в ред. Приказа Минфина РФ от 11.02.2008 № 23 н)
II
Учет постоянных разниц, временных разниц и постоянных налоговых обязательств (активов)
(в ред. Приказа Минфина РФ от 11.02.2008 № 23 н)
3. Разница между бухгалтерской прибылью (убытком) и налогооблагаемой прибылью (убытком) отчетного периода, образовавшаяся в результате применения различных правил признания доходов и расходов, которые установлены в нормативных правовых актах по бухгалтерскому учету и законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, состоит из постоянных и временных разниц.
Информация о постоянных и временных разницах формируется в бухгалтерском учете либо на основании первичных учетных документов непосредственно по счетам бухгалтерского учета, либо в ином порядке, определяемом организацией самостоятельно. При этом постоянные и временные разницы отражаются в бухгалтерском учете обособленно. В аналитическом учете временные разницы учитываются дифференцированно по видам активов и обязательств, в оценке которых возникла временная разница.
(абзац введен Приказом Минфина РФ от 11.02.2008 № 23 н)
4. Для целей Положения под постоянными разницами понимаются доходы и расходы:
(в ред. Приказа Минфина РФ от 11.02.2008 № 23 н)
формирующие бухгалтерскую прибыль (убыток) отчетного периода, но не учитываемые при определении налоговой базы по налогу на прибыль как отчетного, так и последующих отчетных периодов;
(в ред. Приказа Минфина РФ от 11.02.2008 № 23 н)
учитываемые при определении налоговой базы по налогу на прибыль отчетного периода, но не признаваемые для целей бухгалтерского учета доходами и расходами как отчетного, так и последующих отчетных периодов.
(в ред. Приказа Минфина РФ от 11.02.2008 № 23 н)
Постоянные разницы возникают в результате:
превышения фактических расходов, учитываемых при формировании бухгалтерской прибыли (убытка), над расходами, принимаемыми для целей налогообложения, по которым предусмотрены ограничения по расходам;
непризнания для целей налогообложения расходов, связанных с передачей на безвозмездной основе имущества (товаров, работ, услуг), в сумме стоимости имущества (товаров, работ, услуг) и расходов, связанных с этой передачей;