Анализ финансовой отчетности. Шпаргалки
Шрифт:
Например, для учета расчетов с работниками предприятия по оплате труда в Плане счетов предусмотрен только один синтетический счет «Расчеты с персоналом по оплате труда». В развитие этого счета в каждой организации будет открыто аналитических счетов по количеству сотрудников. При этом организация не обязана использовать в практической деятельности все синтетические счета, приведенные в Плане счетов, она выбирает только те из них, которые ей действительно необходимы.
28. План счетов в международной практике бухгалтерского учета
Применение Плана счетов и кодирования хозяйственных операций в системах
В организациях бухгалтерским счетам присваиваются коды и кодовые серии, обеспечивающие высокий уровень компьютерной обработки учетной информации. При этом используются различные кодовые системы. Простейший план счетов, применяющийся в небольших фирмах, предполагает двузначное кодирование. При более сложных видах хозяйственной деятельности применяется трехзначная система кодирования. Каждому синтетическому счета группы присваивается свой номер с десятичной разрядкой; аналитическим счетам (субсчетам) внутри каждой группы дается номер в пределах десятичной разрядки. Например:
– 100 «Активы».
– 111 «Счета к получению».
– 121 «Векселя к получению».
– 200 «Финансовые обязательства».
– 201 «Счета к оплате».
– 300 «Капитал собственника» и др.
Счета активов в системе международных бухгалтерских стандартов трактуются как результаты прошлых событий и источники будущих выгод. Они отражают увеличение или уменьшение различных видов ценностей (имущества).
Счета пассивов рассматриваются как результаты прошлых событий и источники будущих изъятий. На них учитывается увеличение или уменьшение денежных обязательств (долгов), которые делятся на краткосрочные и долгосрочные.
Счета капитала предназначены для отражения средств собственника, вложенных в фирму.
Счета доходов и расходов носят название временных средств; в конце отчетного периода они закрываются, и определяется финансовый результат работы организации в виде прибыли и убытка. Эти счета соответствуют счетам 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы» российского бухгалтерского учета.
Сальдо по счетам учета налогов на прибыль отражается в балансе аналогично отражению на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам» в российском бухгалтерском учете и показывает либо задолженность организации по разовым платежам, либо переплату (зачет). Тем не менее российский План счетов несколько отличается от применяемых в системе международных бухгалтерских стандартов.
29. Экспресс-анализ финансовой отчетности
Цель экспресс-анализа – наглядная и простая оценка имущественного состояния и эффективности развития хозяйствующего субъекта. Этот вид анализа может проводиться аудитором на предварительном этапе планирования аудиторской проверки. Экспресс-анализ целесообразно выполнять в три этапа:
1) подготовительный;
2) предварительный обзор бухгалтерской отчетности;
3) экономическая оценка результатов хозяйственной деятельности предприятия и его финансового состояния, т. е. анализ отчетности.
Цель первого (подготовительного) этапа – принять решение о целесообразности анализа финансовой отчетности и убедиться в ее готовности к чтению. Первая задача решается путем предварительного ознакомления с отчетностью
Цель второго этапа (предварительного обзора бухгалтерской отчетности) – ознакомление с пояснительной запиской к балансу. Это имеет важное значение для оценки условий работы в отчетном периоде, для выявления тенденции изменения основных показателей деятельности, а также для оценки качественных изменений в имущественном и финансовом положении хозяйствующего субъекта. Нужно обращать внимание на алгоритмы расчета основных показателей. Анализируя тенденции изменения основных показателей, необходимо принимать во внимание влияние некоторых искажающих факторов, в частности инфляции. Кроме того, следует отметить, что и сам баланс, являясь основной отчетной и аналитической формой, не свободен от некоторых ограничений.
Третий этап – основной в экспресс-анализе; его цель – обобщенная оценка результатов хозяйственной деятельности предприятия и его финансового состояния. Данны анализ проводится с той или иной степенью детализации в интересах различных пользователей.
30. Детализированный анализ финансовой отчетности
Цель детализированного анализ финансовой отчетности – более подробная характеристика имущественного и финансового положения хозяйствующего субъекта, результатов его деятельности в истекшем году (периоде), а также перспективы развития субъекта. Данный вид анализа конкретизирует, дополняет и расширяет отдельные процедуры экспресс-анализа. Он позволяет оценить финансовое положение компании, имущественное состояние, степень предпринимательского риска (возможность погашения обязательств перед третьими лицами), достаточность капитала для текущей деятельности и краткосрочных инвестиций, потребность в дополнительных источниках финансирования, способность к наращиванию капитала, рациональность использования заемных средств, эффективность деятельности компании. В общем виде программа углубленного анализа бухгалтерской (финансовой) отчетности может выглядеть следующим образом:
1. Предварительный обзор экономического и финансового состояния субъекта хозяйствования:
а) характеристика общей направленности финансово-хозяйственной деятельности;
б) выявление «больных» статей отчетности.
2. Оценка и анализ экономического потенциала субъекта хозяйствования:
а) оценка имущественного положения:
– построение аналитического баланса-нетто;
– вертикальный анализ баланса;
– горизонтальный анализ баланса;
– анализ качественных сдвигов в имущественном положении;
б) оценка финансового состояния:
– оценка ликвидности;
– оценка финансовой устойчивости.
3. Оценка и анализ финансовых результатов деятельности субъекта хозяйствования:
а) оценка объема продаж;
б) анализ структуры доходов организации;
в) анализ структуры расходов организации;
г) анализ прибыли;
д) анализ рентабельности;
е) оценка финансовой устойчивости, кредито и платежеспособности.
В настоящее время существует несколько подходов к последовательности проведения анализа.