Банковский аудит
Шрифт:
Такой порядок расчета налога на добавленную стоимость применяется при ведении бухгалтерского учета как облагаемых, так и необлагаемых операций, а также затрат (расходов) по указанным операциям.
При невозможности обеспечения раздельного учета, к зачету из общей суммы уплаченного налога принимается налог в размере, соответствующем удельному весу доходов, полученных от облагаемых операций и услуг, в общей сумме доходов банка за отчетный период. Оставшаяся часть налога на добавленную стоимость, приходящаяся
В отдельных случаях по выбору банков (кредитных организаций), если удельный вес доходов, полученных от выполнения облагаемых налогом на добавленную стоимость сделок, операций и услуг, в общей сумме доходов банка (кредитной организации) за отчетный период составляет менее 5 процентов, суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные поставщикам по всем товарам, работам и услугам, допускается относить на расходы банка (кредитной организации). При этом вся сумма налога на добавленную стоимость, полученная по облагаемым сделкам, операциям, услугам, подлежит взносу в бюджет.
Основные средства и нематериальные активы, используемые банком (кредитной организацией) при выполнении работ, оказании услуг, освобожденных от налога на добавленную стоимость, отражаются в учете по стоимости приобретения, включая сумму уплаченного налога, с последующим списанием в установленном порядке через суммы износа.
Налог на добавленную стоимость на приобретенные основные средства и нематериальные активы, используемые банками (кредитными организациями) при выполнении работ (услуг), облагаемых налогом на добавленную стоимость, на издержки обращения не относится и подлежит отнесению на расчеты с бюджетом.
Кроме того, банки (кредитные организации) по своему выбору (на отчетный год с сообщением об этом налоговому органу) могут приобретаемые основные средства и нематериальные активы, используемые при выполнении работ (оказание услуг), отражать в учете по стоимости приобретения, включая суммы уплаченного налога на добавленную стоимость, с последующим списанием в установленном порядке через суммы износа, независимо от размера (удельного веса) облагаемых налогом на добавленную стоимость сделок в общей сумме доходов банка (кредитной организации).
Налог на прибыль
Положение «Об особенностях определения налогооблагаемой базы для уплаты налога на прибыль банками и другими кредитными учреждениями» № 490 от 16.05.94
Состав доходов:
Суммы начисленных и полученных процентов по кредитным ресурсам
Комиссионные и иные сборы за переводные, аккредитивные, инкассовые операции, в т. ч. за услуги по осуществлению корреспондентских отношений
Плата за услуги, оказываемые клиентам по открытию, ведению
Доходы, полученные от оказания факторинговых, форфейтинговых, доверительных операций
Доходы, полученные по гарантийным операциям
Плата за услуги, оказываемые банком населению
Плата за инкассацию, перевозку денежных средств, иных ценностей
Доходы от проведения банком операций с иностранной валютой и иными валютными ценностями. Плата, получаемая банками за осуществления функций агента валютного контроля
Разница между продажной и номинальной стоимостью акций (за исключением ДК)
Денежные и основные средства, материальные и НА, безвозмездно передаваемые банку
Излишки кассы банка
дивиденды и проценты полученные по ценным бумагам
положительные курсовые разницы
присужденные и признанные штрафы, пени, неустойки
суммы, поступившие от работников банка в возмещение причиненного ущерба
возврат ссуд, ранее списанных в убыток, восстановление ранее созданного резерва на
возможные потери по ссудам
Состав расходов, включаемых в себестоимость
Суммы, причитающиеся к уплате в бюджеты в виде налога на имущество
Обязательные отчисления в ПФ, ФМС,ФЗ
Платежи по обязательному страхованию имущества банков
Начисленные и уплаченные проценты по вкладам
Начисленные и уплаченные проценты по долговым обязательствам, в том числе суммы дисконта между ценой реализации и номинальной стоимостью ценных бумаг
Начисленные и уплаченные проценты по межбанковским кредитам в пределах ставки рефинансирования + 3 пункта
Уплаченные банком комиссионные сборы за услуги и корреспондентские отношения
Уплаченные банком комиссионные сборы за покупку/продажу иностранной валюты
Износ ОС, используемых для осуществления банковской деятельности, НА, МБП
Расходы банка по аренде ОС, используемых для осуществления банковской деятельности, расходы на проведение всех видов ремонта
Затраты в соответствии со сметами на представительские расходы, расходы на рекламу, командировочные расходы, выплата компенсаций за пользование личным автотранспортом
Оплата консультационных, информационных, аудиторских услуг
Расходы, связанные с изготовлением и размещением ценных бумаг
Расходы по осуществлению факторинговых, форфейтинговых услуг
Суммы отчислений в резерв на возможные потери по ссудам и задолженности, приравненной к ссудной.
Затраты на оплату труда работников
Присужденные и признанные штрафы, пени, неустойки
Не компенсированные за счет резерва на возможные потери убытки от списания дебиторской задолженности