Бизнес. Создание, деятельность, закрытие. Навигатор по законам РФ для предпринимателей
Шрифт:
Принципы определения цены товаров, работ или услуг для целей налогообложения закреплены в ст.40 НК РФ.
Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (подробнее в ст.44 НК РФ).
Налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период,
Налоговая база представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристики объекта налогообложения. Налоговая ставка представляет собой величину налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы (ст.53 НК РФ).
Налогоплательщики-организации:
– исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных регистров бухгалтерского учета и (или) на основе иных документально подтвержденных данных об объектах, подлежащих налогообложению либо связанных с налогообложением (п.1 ст.54 НК РФ).
Индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты:
– исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных учета доходов и расходов и хозяйственных операций в порядке, определяемом Министерством финансов РФ (п.2 ст.54 НК РФ).
Под налоговым периодом понимается:
– календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате.
Налоговый период может состоять из одного или нескольких отчетных периодов с учетом особенностей, установленных ст.55 НК РФ.
Сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов устанавливаются применительно к каждому налогу, сбору, страховому взносу (ст.57 НК РФ).
Порядок уплаты налогов, сборов, страховых взносов содержится в ст.58 НК РФ.
Требование об уплате налога – извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (подробнее в ст.69 НК РФ).
Способы обеспечения исполнения обязанностей по уплате налогов, сборов, страховых взносов содержатся в Главе 11 НК РФ.
Сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам, погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и штрафам за налоговые правонарушения либо возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном ст.78 НК РФ.
Сумма излишне взысканного налога подлежит возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном ст.79 НК РФ.
Каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, представляется налоговая
В целях проведения налогового контроля организации подлежат постановке на учет в налоговых органах соответственно по месту нахождения организации, месту нахождения ее обособленных подразделений, а также по месту нахождения принадлежащих им недвижимого имущества и транспортных средств и по иным основаниям, предусмотренным НК РФ (подробнее в ст.83 НК РФ).
Порядок обжалования актов налоговых органов и действий или бездействий их должностных лиц указан в Главе 19 НК РФ.
Налоги и сборы. Специальные налоговые режимы
Система налогов и сборов в РФ рассмотрена в:
– Главе 2 Налогового кодекса РФ (часть первая) от 31.07.1998 N146-ФЗ,
– Налоговом кодексе РФ (часть вторая) от 05.08.2000 N117-ФЗ
(далее НК РФ).
В РФ устанавливаются следующие виды налогов и сборов (подробнее в ст.12 НК РФ):
– федеральные,
– региональные,
– местные.
К федеральным налогам и сборам относятся (ст.13 НК РФ):
– налог на добавленную стоимость (Глава 21 НК РФ);
– акцизы (Глава 22 НК РФ);
– налог на доходы физических лиц (Глава 23 НК РФ);
– налог на прибыль организаций (Глава 25 НК РФ);
– налог на добычу полезных ископаемых (Глава 26 НК РФ);
– водный налог (Глава 25.2 НК РФ);
– сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов (Глава 25.1 НК РФ);
– государственная пошлина (Глава 25.3 НК РФ);
– налог на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья (Глава 25.4 НК РФ).
К региональным налогам относятся (ст.14 НК РФ):
– налог на имущество организаций (Глава 30 НК РФ);
– налог на игорный бизнес (Глава 29 НК РФ);
– транспортный налог (Глава 28 НК РФ).
К местным налогам и сборам относятся (ст.15 НК РФ):
– земельный налог (Глава 31 НК РФ);
– налог на имущество физических лиц (Глава 32 НК РФ);
– торговый сбор (Глава 33 НК РФ).
К специальным налоговым режимам относятся (ст.18 НК РФ):
– система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) (Глава 26.1 НК РФ);
– упрощенная система налогообложения (Глава 26.2 НК РФ);
– система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (Глава 26.3 НК РФ) (не будет применяться с 1 января 2021 года);