Бухгалтерский финансовый учет

Карташова Ирина

Д 29 «Обслуживающие производства и хозяйства», К 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»;

♦ на сумму расходов по ремонту основных средств, оплаченных из подотчетных сумм:

Д 23 «Вспомогательные производства»,

Д 26 «Общехозяйственные расходы»,

Д 29 «Обслуживающие производства и хозяйства», К 71 «Расчеты с подотчетными лицами».

5.5. Инвентаризация

основных средств

5.5.1. Каков порядок проведения инвентаризации основных средств?

Согласно Положению по ведению бухгалтерского учета и отчетности в РФ № 34н от 29.07.1998 г. (с учетом дополнений и изменений), инвентаризация должна проводиться ежегодно не ранее 1 октября отчетного года, однако по основным средствам ее можно проводить один раз в три года, а по библиотечным фондам – один раз в пять лет.

При инвентаризации основных средств комиссия производит осмотр объектов и заносит в описи полное их наименование, назначение, инвентарные номера и основные технические или эксплуатационные показатели.

При выявлении объектов, не принятых на учет, а также объектов, по которым в регистрах бухгалтерского учета отсутствуют характеризующие их данные или указаны неправильные данные, комиссия должна включить в опись правильные сведения и технические показатели по этим объектам.

Оценка выявленных инвентаризацией неучтенных объектов должна быть произведена с учетом рыночных цен, а износ (амортизация) определен по действительному техническому состоянию объектов с оформлением сведений об оценке и износе (амортизации) соответствующими актами.

5.5.2. Как отразить в учете результаты инвентаризации основных средств?

Выявленные излишки основных средств приходуют. Делаются записи на счетах бухгалтерского учета:

Д 01 «Основные средства»

К 91 «Прочие доходы и расходы».

При недостаче и порче объектов основных средств делаются записи на счетах бухгалтерского учета:

♦ на сумму первоначальной (восстановительной) стоимости объекта основных средств:

Д 01 «Основные средства» субсчет «Выбытие основных средств»

К 01 «Основные средства» субсчет «Основные средства в эксплуатации»;

♦ на сумму амортизационных отчислений, накопленных за время эксплуатации объекта:

Д 02 «Амортизация основных средств»,

К 01 «Основные средства» субсчет «Выбытие основных средств»;

♦ на сумму остаточной стоимости:

Д 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»,

К01 «Основные средства» субсчет «Выбытие основных средств».

При

выявлении конкретных виновников делаются записи на счетах бухгалтерского учета на сумму рыночной стоимости объекта основных средств:

Д 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» субсчет 73-2 «Расчеты по возмещению материального ущерба»,

К 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей».

При взыскании с виновных лиц стоимости недостающих ценностей разница между стоимостью недостающих ценностей, зачисленной на счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», и стоимостью этих ценностей, отраженной на счете 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей», относится в кредит счета 98 «Доходы будущих периодов».

На разницу между рыночной ценой и остаточной стоимостью делаются бухгалтерские записи на счетах:

Д 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» субсчет 73-2 «Расчеты по возмещению материального ущерба»,

К 98 «Доходы будущих периодов» субсчет 98-4 «Разница между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и балансовой стоимостью по недостачам ценностей».

По мере погашения задолженности виновником ее соответствующую часть списывают на счета:

♦ в случае удержания суммы недостачи из заработной платы виновника:

Д 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»,

К 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» субсчет «Расчеты по возмещению материального ущерба»;

♦ в случае внесения суммы недостачи виновником наличными деньгами в кассу предприятия:

Д 50 «Касса»,

К 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» субсчет 73-2 «Расчеты по возмещению материального ущерба».

По мере взыскания с виновного лица причитающейся с него суммы недостачи указанная разница списывается бухгалтерскими записями:

Д 98 «Доходы будущих периодов» субсчет 98-4 «Разница между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и балансовой стоимостью по недостачам ценностей»,

К 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет 91-1 «Прочие доходы».

Недостачи ценностей, выявленные в отчетном году, но относящиеся к прошлым отчетным периодам, признанные материально-ответственными лицами, или на которые имеются решения суда о взыскании с виновных лиц, отражаются бухгалтерскими записями:

Д 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»,

К 98 «Доходы будущих периодов» субсчет 98-1 «Доходы, полученные в счет будущих периодов».