Бухгалтерский, налоговый учет и финансовый анализ: сквозная задача
Шрифт:
Отчетной датой является последний календарный день отчетного периода. Отчетным периодом является период, за который организация должна составлять бухгалтерскую отчетность согласно п. 4 ПБУ 4/99
«Бухгалтерская отчетность организации».2 Отчетным периодом для годо- вой бухгалтерской отчетности является календарный год – с 1 января по 31 декабря включительно.
Согласно ст. 3 Закона № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»3 отчетность составляется на основе данных учета по установленным формам.
В состав бухгалтерской
Бухгалтерский баланс – форма № 1
Отчет о финансовых результатах – форма № 2
Отчет об изменениях капитала – форма № 3
Отчет о движении денежных средств – форма № 4
Приложения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых ре- зультатах.
2 Положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99). [Электронный ресурс]. Информационно-правова Дата обращения 01.02.2017 г.
3 Федеральный закон «О бухгалтерском учете» № 402-ФЗ действует с 1 января 2013 г.-
Бухгалтерский баланс составляется по утвержденной форме. Удалять какие-либо строки из утвержденной формы нельзя, но по желанию можно вводить дополнительные. Коды показателей, которые указываются в балан- се, приведены в Приложении №4 к Приказу Минфина от 02.07.2010 № 66н.4 В балансе отражаются средства, принадлежащие экономическому субъекту. Актив баланса показывает, какие виды имущества имеет пред- приятие, как размещены его экономические ресурсы. При этом задолжен- ность других предприятий и отдельных лиц данной организации рассма-
тривается как своеобразное размещение его имущества.
Источниками образования имущества служат собственный и привле- ченный капитал, который представлен в пассиве баланса. Элементами актива являются статьи, сгруппированные в разделы по следующим при- знакам:
1 раздел «Внеоборотные активы» – активы со сроком использования более 1 года.
2 раздел «Оборотные активы» – активы со сроком использования менее 1 года.
Элементами пассива являются статьи, сгруппированные в разделы по следующим признакам:
3 раздел «Капитал и резервы» – собственный капитал организации.
4 раздел «Долгосрочные обязательства» – привлеченные средства от других юридических и физических лиц со сроком погашения более 1 года.
5 раздел «Краткосрочные обязательства» – привлеченные средства от других юридических и физических лиц со сроком погашения ме- нее 1 года.
Составление баланса и отчета о финансовых результатах ООО «Мой Дом»
Баланс заполняется на основе данных оборотно-сальдовой ведомости или Главной книги. Оборотно-сальдовая ведомость (табл. 9) составлена на основе данных журнала хозяйственных операций (табл. 4).
Годовой баланс
4 «О формах бухгалтерской отчетности организаций». Приказ Минфина России от
02.07.2010 N 66н (ред. от 06.04.2015).
5 Федеральный закон «О бухгалтерском учете» № 402-ФЗ действует с 1 января 2013 г.-
Таблица 11 – Баланс ООО «Мой дом» на 31.11.20ХХ г., в тыс. руб.
Показатели
код строки
на 31.11.20ХХ
на 30.10.20ХХ
АКТИВ
1. Внеоборотные активы
Нематериальные активы
1110
–
–
Результаты исследований и раз- работок
1120
–
–
Нематериальные поисковые активы
1130
–
–
Материальные поисковые активы
1140
–
–
Основные средства
1150
382
354
Доходные вложения в материаль- ные ценности
1160
–
–
Финансовые вложения
1170
–
–
Отложенные налоговые активы
1180
–
–
Прочие внеоборотные активы
1190
–
–
Итого по разделу 1.
1100
382
354
2. Оборотные активы
Запасы
1210
154
58
НДС по приобретенным ценно- стям
1220
12
12
Дебиторская задолженность
1230
–
93
Финансовые вложения
1240
–
–
Денежные средства
1250
238
379
Прочие оборотные активы
1260
–
–
Итого по разделу 2.
1200
404
542
Баланс
1600
786
896
ПАССИВ
3. Капитал и резервы
Уставный капитал
1310
500
500
Продолжение таблицы 11
Показатели
код строки
на 31.11.20ХХ
на 30.10.20ХХ
Собственные акции, выкупленные у акционеров
1320
Переоценка внеоборотных акти- вов
1330
Добавочный капитал
1340
Резервный капитал
1350
–
–
Нераспределенная прибыль
1370
127
92
Итого по разделу 3.