Бухгалтерский учет: конспект лекций

Ерофеева Вера Арсентьевна

1) на необлагаемый минимум для разных категорий налогоплательщиков в соответствии с законодательством.

Вычет необлагаемого минимума для граждан, не относящихся к льготной категории налогоплательщиков, производится в зависимости от полученного дохода:

• при совокупном годовом доходе до 20 000 руб. включительно в размере 400 рублей за каждый месяц, в течение которого получен доход;

• начиная с месяца, в котором совокупный доход, исчисленный нарастающим итогом с начала года, превысит 20 000 руб. – вычеты не производятся;

2) на

сумму расходов на содержание детей в возрасте до 18 лет, студентов, учащихся дневной формы обучения и иждивенцев, не имеющих самостоятельных источников доходов, в зависимости от полученного гражданином дохода:

• при совокупном годовом доходе до 40 000 руб. включительно – 600 руб. на каждого ребенка, студента, учащегося, иждивенца за каждый месяц, в течение которого получен доход;

• начиная с месяца, в котором совокупный доход, исчисленный нарастающим итогом с начала года, превысит 40 000 руб. – уменьшение дохода не производится;

• и т. д.

Налог на доход физического лица исчисляется с начала календарного года по истечении каждого месяца, в котором был получен доход, с суммы налогооблагаемого дохода по действующим ставкам с зачетом ранее удержанной суммы налога.

Налог на доход физического лица взимается по ставкам в установленных законодательством размерах. Суммы налога определяются в полных рублях (без копеек).

Расчет подоходного налога не по месту основной работы производится с суммы начисленного дохода по действующим ставкам.

Суммы налога, не удержанные или удержанные не полностью с работников, взыскиваются из их заработной платы ежемесячно до полного погашения задолженности. При этом общий размер всех удержаний при каждой выплате заработной платы не может превышать 20 процентов, а в случаях, предусмотренных федеральными законами, 50 процентов заработной платы, причитающейся работнику, в исключительных случаях допускается изъятие 70 %.

Удержание по исполнительным документам производится на основании поступивших на предприятие исполнительных документов:

Алименты на содержание детей удерживаются в следующих размерах от заработка после удержания налогов:

– на одного ребенка 25 %;

– на двух детей – 33 %;

– на трех и более детей 50 %.

Размер алиментов на родителей устанавливается судом; размер удержаний по исполнительным документам по прочим причинам устанавливается также судом.

Удержание за товары, купленные в кредит, производится на основании поручения-обязательства, которое выписывается магазином в двух экземплярах, один из которых передается на предприятие.

Удержание за материальный ущерб, нанесенный работником предприятию, производится в соответствии с установленной материальной ответственностью.

Материальная ответственность бывает частичной, полной и повышенной. Частичная ответственность – например, за допущенный брак, – в полной сумме причиненного ущерба, но

не выше установленной законом части зарплаты. Полная ответственность – например, недостача в кассе, – возмещается полностью. Повышенная ответственность – например, потеря книг в библиотеке, – возмещается рыночная стоимость книги. Удержание в счет погашения займа, выданного работнику, производится в соответствии с договором займа, заключенным с работником.

На суммы удержаний из заработной платы и других доходов уменьшается задолженность предприятия перед работниками, что отражается по дебету счета 70. На суммы удержанного подоходного налога увеличивается задолженность предприятия бюджету, на прочие удержания кредиторская задолженность другим предприятиям и лицам.

Тема 20. УЧЕТ ЗАТРАТ НА ПРОИЗВОДСТВО И КАЛЬКУЛИРОВАНИЕ СЕБЕСТОИМОСТИ ПРОДУКЦИИ

20.1. Классификация производственных затрат

1. По статьям калькуляции:

Типовая номенклатура статей калькуляции:

сырье и материалы;

возвратные отходы (вычитаются);

покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия;

топливо и энергия на технологические цели;

основная и дополнительная заработная плата производственных рабочих;

отчисления на социальные нужды от начисленной заработной платы производственных рабочих;

расходы на подготовку и освоение производства;

общепроизводственные расходы;

общехозяйственные расходы;

потери от брака;

прочие производственные расходы.

2. По способу включения в себестоимость продукции:

прямые (возможно сразу отнести эти затраты на себестоимость конкретного изделия в момент их осуществления);

косвенные (невозможно непосредственно отнести их на себестоимость изделия).

3. По экономической роли в процессе производства:

основные (затраты, непосредственно связанные с технологическим процессом производства);

накладные (образуются в связи с организацией, обслуживанием производства и управлением).

Для классификации затрат с целью определения затрат в целом по организации используется группировка затрат по элементам. Экономическим элементом признается однородный вид затрат. В соответствии с ПБУ 10/99 «Расходы организации» (утв. приказом Минфина России от 06.05.1999 № 33н) бухгалтерский учет должен обеспечивать учет затрат в разрезе пяти элементов: