Бухгалтерский учет
Шрифт:
По счету 63 «Резервы по сомнительным долгам» аналитический учет ведется по каждому созданному резерву.
Если есть различия в сумме создаваемого резерва, то могут возникать временные разницы при расхождении между суммой резерва в бухгалтерском и налоговом учете.
Будут возникать постоянные разницы, если резерв создается только в целях бухгалтерского учета, или наоборот.
Помимо определения сомнительного долга, существует и понятие безнадежных долгов, т. е. это долги перед налогоплательщиком, по которым истек установленный срок исковой давности, а также те долги, по которым невозможно исполнение обязательства на основании акта государственного
39. Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами
Счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» предназначен для обобщения информации и расчетов по операциям с дебиторами и кредиторами, не учтенным в счетах 60 «Расчеты с поставщиками и заказчиками», 75 «Расчеты с учредителями»: по депонированным суммам по заработной плате, удержаниям из заработной платы, премиям, имущественному и личному страхованию, претензиям и др.
К счету 76 могут быть открыты следующие субсчета:
1) 76–1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию»;
2) 76–2 «Расчеты по претензиям»;
3) 76–3 «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам»;
4) 76–4 «Расчеты по депонированным суммам» и др. На счете 76–1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию» отражаются расчеты по страхованию имущества и персонала организации.
По кредиту счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» в корреспонденции со счетами учета затрат на производство или других источников страховых платежей отражаются исчисленные суммы страховых платежей.
По дебету счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» в корреспонденции со счетами учета денежных средств отражается перечисление сумм страховых платежей страховым организациям.
В дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» списываются потери по страховым случаям (уничтожение и порча материальных ценностей и т. п.) с кредита счетов учета основных средств и прочее, а также сумма страхового возмещения, причитающаяся по договору страхования работника организации в корреспонденции со счетом 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям». Суммы страховых возмещений отражаются по дебету счета 51 «Расчетные счета» или 52 «Валютные счета» и кредиту счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Некомпенсируемые страховые возмещения списываются с кредита счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» на дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы».
На субсчете 76–2 «Расчеты по претензиям» отражаются расчеты по претензиям, предъявленным поставщикам, транспортным и другим организациям, а также по предъявленным и признанным штрафам, пеням и неустойкам.
На субсчете 76–3 «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам» учитываются расчеты по дивидендам и другим доходам и другим результатам по договору простого товарищества.
На субсчете 76–4 «Расчеты по депонированным суммам» учитываются расчеты с работниками организации по суммам, начисленным, но не выплаченным в установленный срок.
По кредиту счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» отражаются депонированные суммы, а по дебету счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и кредиту счетов учета денежных средств делается запись при выплате этих сумм получателю.
Аналитический
40. Учет расчетов с банками по долгосрочным и краткосрочным ссудам
Краткосрочный кредит выдается на текущие нужды сроком до 1 года. Среднесрочный используется на производственные и социальные цели и выдается на срок до 3 лет. Долгосрочный используется на производственные и социальные цели и выдается на срок свыше 3 лет.
В банк подается заявка на кредит, после чего проверяется платежеспособность предприятия.
Предприятие уплачивает проценты за пользование кредитом за счет прибыли.
Обобщенная информация о состоянии краткосрочных (на срок не более 12 месяцев) кредитов и займов, полученных организацией, отражается на счете 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам».
По кредиту счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и дебету счетов 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» отражаются суммы полученных организацией краткосрочных кредитов и займов, а в случае погашения – дебет счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и кредит счетов учета денежных средств.
Краткосрочные займы, привлеченные путем выпуска и размещения облигаций, размещаются по цене, превышающей их номинальную стоимость или ниже их номинальной стоимости. При этом в первом случае делаются записи по дебету счета 51 «Расчетные счета» в корреспонденции со счетами 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» (по номи 40б нальной стоимости облигаций) и 98 «Доходы будущих периодов»(на сумму превышения цены размещения облигаций над их номинальной стоимостью). Сумма, отнесенная на счет 98 «Доходы будущих периодов», списывается равномерно в течение срока обращения облигаций на счет 91 «Прочие доходы и расходы». А во втором случае разница между ценой размещения и номинальной стоимостью облигаций доначисляется равномерно в течение срока обращения облигаций с кредита счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» в дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы».
Проценты к уплате по кредитам и займам отражаются по кредиту счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы.
Расчеты с кредитными организациями по операции учета (дисконта) векселей и иных долговых обязательств со сроком погашения не более 12 месяцев отражаются на отдельном субсчете к счету 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам».
Для обобщения информации о состоянии долгосрочных (на срок более 12 месяцев) кредитов и займов, полученных организацией, используется счет 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам».
41. Учет валютных средств
Валютные счета открываются в банках, имеющих лицензию Центрального банка России. Они открываются в свободно—конвертируемой валюте.
Синтетический учет валютных операций осуществляется на счете 52 «Валютный счет», и учет одновременно ведется в иностранной валюте и в валюте, пересчитанной в рублях по курсу Центрального банка России, с отражением курсовой разницы.
По дебету счета 52 «Валютные счета» отражается поступление денежных средств на валютные счета организации, а по кредиту – списание денежных средств с валютных счетов организации. Ошибочные суммы отражаются на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».