Бухучет, налогообложение, управленческий учет: самоучитель
Шрифт:
Каждый из установленных налогов определен в системе налогового законодательства РФ.
Каждый субъект налогообложения, т. е. налогоплательщик, по каждому из налогов должен, на основании соответствующего закона о налогах и сборах, самостоятельно определить является ли он плательщиком данного налога, рассчитать и уплатить в срок налог (или сбор). Иначе говоря, определить налоговую базу, ставку налога, порядок исчисления и срок уплаты.
Рассмотрим сведенную в таблицу зависимость количества уплачиваемых налогов от ОПФ:
Рассмотрим
Первый вариант. Покупка склада в собственность
В договоре купли – продажи указывается сумма сделки, например: в размере 1,2 млн. рублей с учетом НДС или без учета НДС.
Однако, следует помнить, что данная операция является реализацией, поэтому облагается НДС, ставка 18 % (гл.21 НК).
НДС – налог косвенный, оплачивается покупателем, поэтому итоговая сумма к оплате покупателем продавцу будет обязательно с НДС 18 %.
– Если сумма сделки 1,2 млн. рублей с учетом НДС, то сумма НДС составит 0,18 млн. рублей
– Если сумма сделки 1,2 млн. рублей без учета НДС, то сумма НДС составит 0,24 млн. рублей
– В счете-фактуре, выставленной покупателю продавцом, должна быть обязательно указана сумма НДС, чтобы ее правомерно можно было принять к зачету.
Окончательной суммой к оплате будет либо 1,2 млн. рублей, либо 1,416 млн. рублей.
Замечание Следует помнить, что Письмом Центробанка № 1050-У с 21.11.2001 г. запрещена оплата за наличный расчет между юридическими лицами по одной сделке суммы большей 60 тыс. рублей. Если же одной из сторон сделки является Индивидуальный предприниматель, то такое ограничение отсутствует.
! ПОКУПАТЕЛЬ
После подписания договора купли – продажи и акта приемки – передачи Основного средства, покупатель – юридическое лицо ставит на баланс. Основное средство на сумму договора без учета НДС. В дальнейшем будет начисляться амортизация в соответствии с принятыми бухгалтерской и налоговыми политиками предприятия, Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 г. № 1 «О классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы», Главой 25 НК.
НДС принимается к зачету в установленном законом порядке (гл.21 НК) и с учетом принятой налоговой политикой.
Если покупатель – Индивидуальный предприниматель купил склад для своей предпринимательской деятельности, то расходы на содержание, амортизацию и пр. он в дальнейшем будет включать в расходы по своему виду деятельности.
Следует подчеркнуть, земля, на которой находится здание склада, должна быть арендована новым собственником или приобретена им в собственность. Эти сделки осуществляются между новым собственником склада и собственником земли (муниципальной, областной или федеральной
! ПРОДАВЕЦ
Продавец начисляет НДС к уплате в бюджет (гл.21 НК) в размере 0,18 млн. рублей или 0,216 млн. рублей в зависимости от условий договора.
Сумма сделки по договору является доходом для целей налогообложения (гл. 25 НК).
Замечание. При рассрочке платежа следует обратить внимание в договоре на пункт, который регламентирует неустойки. Даже неоплаченные санкции с наступлением срока их платежа будут считаться доходом у их получателя – продавца (исключение – кассовый метод при учете доходов и расходов, принятый в налоговой политике).
Далее возможно рассматривать в каждом конкретном случае оформление договора на охрану склада, сдачу части помещения новым собственником некоему арендатору и т. д.
Второй вариант. Аренда склада
Внимание! Сделки с недвижимостью должны быть зарегистрированы в Государственных регистрационных органах.
Арендодателем может являться организация или органы Местной, Областной или Федеральной власти.
! АРЕНДАТОР
После заключения договора аренды и получения арендуемого склада в пользование, арендатор периодически выплачивает арендодателю арендную плату согласно договору и выставленной счет – фактуре.
НДС по аренде принимается к зачету. Ставка НДС по услуге предоставления в аренду 18 %.
В случае аренды муниципальной, областной или федеральной собственности ставка НДС (18/118)x100 %, т. к. налоговая база определяется с учетом НДС.В этом случае арендатор самостоятельно рассчитывает сумму НДС и перечисляет ее в бюджет в качестве налогового агента.
Арендная плата является расходом для целей налогообложения (гл.25 НК).
! АРЕНДОДАТЕЛЬ
Арендодатель НДС начисляет к уплате в бюджет (гл. 21 НК)
Арендная плата является доходом (гл.25 НК).
Далее можно и должно анализировать следующие варианты выполнения поставленной задачи (см. раздел 3.2). После чего с помощью менеджеров, юристов и налоговых консультантов делать выводы об оптимальном решении поставленной задачи.
Менеджер – наемный управленец, начальник!
Если у вас нет ни одного подчиненного – вы не менеджер,
а максимум специалист!
Неграмотность в формулировании должностей – признак ненадежности компании и безграмотности ее руководителей и кадровиков.
Денис Шевчук
Права и обязанности налогоплательщиков, права и обязанности налоговых органов