Бухучет, налогообложение, управленческий учет: самоучитель
Шрифт:
– доходы по акциям от участия работников в собственности предприятия
– единый социальный налог
– выплаты из внебюджетных фондов: пособие по временной нетрудоспособности, беременности, родам, пособие по уходу за ребёнком
– стоимость бесплатно выданных спецодежды, обуви, средств защиты (каски) и пр.
– стоимость бесплатно выданных питания (молока) в целях профилактических средств
– командировочные расходы и пр.
Формы и системы
Две основные формы: повременная и сдельная.
При повременной форме оплаты труда критерии начисления зарплаты – фактически отработанное время, при сдельной – фактический объём выработки.
Каждая из этих форм имеет ряд систем.
1:
– повременная
– повременно-премиальная
2:
– прямая сдельная
– сдельно-прогрессивная
– аккордная
Критерии выплаты премий
При повременной оплате:
– выполнение плана
– качество выполнения
– экономия ресурсов
– экономия материалов
– рост производительности труда
При сдельной форме – качество продукции.
Прогрессивная форма оплаты труда – повременная (самое главное – выполнить то, что запланировали: ритмичность производства, точность, отсутствие сбоев, рост эффективности производства)
3. Бестарифная (в основном в торговле)
Исчисление сумм зарплаты и удержание из неё: за отработанное и непроработанное время:
– Зарплата, начисляется по всем основаниям в соответствии с разработанной предприятием системой оплаты труда (СОТ)
– Премии, зависят от СОТ. Бывают ежемесячные, ежеквартальные, за год
– Компенсационные выплаты: компенсации по больничному листу, командировочные расходы и пр.
– Дивиденды или часть причитающегося дохода
– Конкурсы, призы
Удержание из зарплаты может быть обязательным и необязательным
К обязательным удержаниям относятся:
в соответствии с законодательством государство позволяет удерживать налог с работников предприятия
по исполнительным листам судебной формы
административные удержания на основании приказа руководителя предприятия:
а) удержание подотчётных сумм
б) за нанесённый материальный ущерб
Не более величины среднемесячной заработной платы. Ущерб постепенно списывается на основании заявления работника предприятия.
Необязательные удержания: на основании заявления работника предприятия, услуга платная, кредиты, учебные учреждения, образования.
Налогообложение доходов работников предприятия
Существует три
35 % – выигрыши в лотереи, тотализаторы, и другие рисковые игры, стоимость любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, при превышении дохода 2000 руб., а также материальной выгоды процентных доходов по вкладам в банк в части превышения сумм, рассчитанных из превышения ѕ ставки рефинансирования ЦБ, по валютным вкладам по 9%
30 % – дивиденды (с 01.01.2001)
13 % – все остальные доходы
Налогооблагаемая база определяется отдельно по каждому виду налогов, в отношении которых установлены различные процентные ставки.
Налогом не облагаются:
– государственные пособия
– государственные пенсии
– компенсационные выплаты в пределах норм (командировочные)
– алименты
– оплата стоимости питания, жилья, топлива и пр.
Доходы, облагаемые по ставке 13 %, выплачиваемых на предприятии, имеют ряд льгот:
Стандартные вычеты:
а) на физическое лицо
б) 3000 руб. независимо от доходов (Чернобыль, специальные предприятия с ядерной опасностью)
в) 500 руб. независимо от получаемого дохода – участники ВОВ, герои Союза, участники военных действий, инвалиды I и II группы
г) 400 руб. для остальных, пока доход не превысил 20 тыс. руб.
д) 300 руб. на ребёнка, пока доход не превысил 20 тыс. руб.
е) для одинокого родителя 2х300 руб. на ребёнка до 18 лет, кроме студентов, аспирантов дневного отделения (до 24 лет)
Социальные налоговые вычеты:
а) не облагается сумма налога, перечисленная на благотворительную деятельность (до 25 % доходов)
б) суммы, уплаченные за обучение (собственное, детей) в образовательном учреждении (не более 25 тыс. руб. за налогооблагаемый период), услуги должны быть лицензированы
в) суммы, потраченные на лечение самого физического лица, его родителей и детей до 18 лет (не более 25 тыс. руб.), на медикаменты – не более 2 тыс. руб.
Имущественные налоговые вычеты; зависят от продолжительности нахождения в собственности, стоимости реализации, льготы до 600 тыс. руб. физическим лицам на строительство дома, жилья (в рамках предприятия)
Учёт расчётов по оплате труда с работниками предприятия (счёт № 70)
Счёт № 70 «Расчёты с персоналом по оплате труда».