Доходы и расходы по УСН
Шрифт:
5.35. Расходы, не уменьшаемые налоговую базу при УСН
Не принимаются при расчете налогооблагаемой базы по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения следующие расходы:
– неоплаченные расходы, до момента их оплаты;
– оплаченные расходы, но не оприходованные (авансовые платежи);
– оплаченные расходы, не указанные в статье 346.16 Налогового кодекса РФ;
– оплаченные расходы, указанные в статье 346.16 Налогового кодекса РФ, но являющиеся
Необходимо отметить, что хотя в главе 26.2 Налогового кодекса РФ не содержится прямого указания на статью 270 Налогового кодекса РФ «Расходы, не учитываемые в целях налогообложения», тем не менее, при ведении учета необходимо учитывать и нормы этой статьи.
Ниже приведены отдельные виды расходов, которые организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения не могут учесть в расходах при расчете единого налога.
Расходы (выплата зарплаты, коммунальные платежи, расчетно-кассовые услуги банка и т. д.), которые налогоплательщик производит в момент вынужденного простоя (Письмо Минфина России от 6 сентября 2006 г. N 03-11-04/2/186.).
Аванс, уплаченный поставщику (Письмо Минфина России от 21 февраля 2006 г. N 03-11-04/2/48).
Расходы на замену бракованной, утратившей товарный вид в процессе перевозки продукции, а также не реализованной в пределах установленных сроков (Письмо Минфина России от 31 августа 2006 г. N 03-11-04/2/180.
Суммы штрафов, которые организации и предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, платят за нарушение условий договоров (Письмо Минфина России от 24 августа 2004 г. N 03-03-01-04/1/4.).
Услуги по дезинфекции (Письмо МНС России от 09.07.2004 N 22-1-14/1184@).
Расходы на хранение и обслуживание реализуемых товаров. Расходы на дезинфекцию помещения, в котором хранится товар (Письмо УМНС России по г. Москве от 23.07.2004 N 21–09/49029).
Расходы в виде безвозмездно переданного имущества (работ, услуг) и расходы, связанные с его передачей (Письмо УМНС России по г. Москве от 19.07.2004 N 21–09/47989).
Расходы на приобретение и достройку объектов незавершенного строительства (Письмо МНС России от 07.05.2004 N 22-1-14/853).
Расходы по возведению и сооружению объекта основных средств (Письмо Минфина России от 19.04.2004 N 04-02-05/2/15).
Сумма конкурсного взноса за участие организации в конкурсе (Письмо Минфина России от 3 апреля 2006 г. N 03-11-04/2/75.
Расходы в части неналоговых платежей в бюджет города. Плата за долевое участие в строительстве и реконструкции систем инженерного обеспечения водопровода и канализации. Затраты по оформлению технических условий по водоснабжению и канализации (Письмо УМНС России по г. Москве от 13.10.2004 N 21–09/65759).
Расходы на оплату услуг транспортной организации за разовую транспортировку основного средства (Письмо УМНС России по г. Москве от 07.09.2004 N 21–09/57782).
Расходы
Расходы по независимой оценке и страхованию имущества, передаваемого в залог (Письмо УМНС России по г. Москве от 11.03.2004 N 21–09/16354).
Расходы на оплату услуг сторонних организаций по оформлению разрешительной документации на средство наружной рекламы (оплата регистрации средства наружной рекламы, оформления паспорта средства наружной рекламы, согласования в Москомархитектуре, права размещения средства наружной рекламы и согласования на размещение рекламы) (Письмо УМНС России по г. Москве от 26.02.2004 N 21–09/12351).
Расходы по перевозке основных средств со склада организации до места установки. Расходы сторонних организаций по подводке электро– и водоснабжения для приведения основных средств в состояние, пригодное для использования. Расходы сторонних организаций на предоставление услуг по поиску новых клиентов с целью расширения рынка сбыта реализуемых товаров (работ, услуг) (Письмо УМНС России по г. Москве от 23.01.2004 N 21–09/04581).
Расходы на выполнение НИОКР для собственных нужд, когда в результате не создан объект нематериальных активов (Письмо УМНС России по г. Москве от 16.01.2004 N 21–09/02809).
Расходы на оплату оформления санитарно-эпидемиологического заключения (Письмо УМНС России по г. Москве от 14.01.2004 N 21–09/02136).
Патентная пошлина (Письмо Минфина России от 22 марта 2006 г. N 03-11-04/2/63).
Расходы на оплату юридических услуг и по договору на управление компанией (Письмо УМНС России по г. Москве от 06.01.2004 N 21–09/00511).
Затраты на размещение в газете объявления по поиску сотрудников (Письмо УМНС по Московской области от 21.08.03 N 04–20/14499/14/9035).
Сумма скидки по продаже имущества, полученного по агентскому договору и не принадлежащего налогоплательщику на праве собственности (Письмо Минфина РФ от 30.09.04 N 03-03-02-04/1/19).
Затраты в виде оплаты работ по вывозу товарно-бытовых отходов, выполняемых сторонней организацией (Письмо УМНС по Москве от 05.02.04 N 21–09/7598).
Платежи за право использования, распространения и тиражирования результатов интеллектуальной деятельности (видеоматериалов) (Письмо УМНС России по г. Москве от 03.11.2003 N 21–09/61966).
Расходы на организацию составления таможенной декларации, таможенного оформления груза по таможенной декларации, бронирование места на рейсе, оформление экспортного груза, организацию доставки груза, а также расходы на обработку груза на таможенном посту, если эти платежи не являются таможенными сборами (Письмо Минфина России от 26.01.2005 N 03-03-02-04/1/19).