Единый налог на вмененный доход. Как законно уменьшить налоговые платежи
Шрифт:
В целях обеспечения возможности экономии на налоговых платежах могут быть применены различные способы.
Например, один из них заключается в том, что часть работников фирмы, оказывающей бытовые услуги, переходит в специально зарегистрированную фирму (или к ПБОЮЛ), применяющую упрощенную систему налогообложения. Затем с новой фирмой заключается договор, в соответствии с которым она организует и принимает участие в оказании бытовых услуг, предоставляя свой персонал. Клиент по этому договору – юридическое лицо, услуги населению новый «упрощенец» не оказывает и его работники не учитываются для ЕНВД.
Открывшаяся фирма (ПБОЮЛ) вносит «упрощенный» налог с дохода (платы
Налоговики могут попытаться доначислить ЕНВД, заявив, что на самом деле все работники работают у «вмененщика». Во избежание этого следует:
– переводить в новую фирму в основном работников, не находящихся постоянно на производственном объекте;
– в договоре «вмененщика» и промежуточного работодателя не сообщать, что последний привлекает определенное количество специалистов, но указать, что весь персонал подчиняется промежуточному работодателю и любого работника он может отозвать.
Вышеизложенные обстоятельства помогут выиграть суд (постановление ФАС Северо-Западного округа от 12 апреля 2004 г. № А56-20964/03).
Если промежуточный работодатель – «упрощенец» – наймет персонал не по трудовым, а по гражданско-правовым договорам, то он сэкономит взносы на страхование от несчастных случаев (пункт 1 статьи 5 Федерального закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ). «Вмененщик», заключив подобные договоры, иногда может и ЕНВД уменьшить, но действовать нужно крайне осторожно, готовясь к почти неизбежным спорам с налоговиками.
Конфликтные ситуации возникают у «вмененщиков», оформляющих договоры подряда или возмездного оказания услуг и не начисляющих при этом ЕНВД. Налоговики потребуют заплатить налог, указав, что он берется со среднесписочной численности всех работников (статья 346.27 НК России). Однако эта численность рассчитывается от списочной, а в нее не входят лица, работающие по гражданско-правовым договорам (пункт 84 и подпункт «б» пункта 86 Порядка, утвержденного постановлением Росстата от 3 ноября 2004 г. № 50). Эти же лица не учитываются при расчете ЕНВД. Однако даже если чиновники согласятся (в суде) не взимать налог с подрядчиков, они вполне могут заявить, что спорные договоры только названы гражданско-правовыми, но в действительности являются трудовыми. Такое утверждение можно опровергнуть правильно оформленными документами на конкретные работы (статья 703 ГК России). Нельзя предусматривать выполнения подрядчиком тех работ, которые четко не определены, но должны совершаться в рабочее время, установленное клиентом – такой договор признают трудовым. Разумеется, работы или услуги необходимо принимать по акту (статья 720 ГК России). В этом случае у «вмененщика» будут все шансы доказать наличие гражданско-правовых отношений и через суд добиться снижения ЕНВД.
Многие транспортники уменьшают налог, показывая, что весь месяц несколько машин ремонтировалось, а ЕНВД платится лишь с используемых автомобилей (статья 346.29 НК России). Однако ремонт надо грамотно оформить, не оставляя в документах путевые листы тех машин, которые по бумагам весь месяц стояли.
В целях экономии на налоговых платежах можно сдать часть автомобилей заказчикам во
Тем, кто имеет парк в 20 машин, можно уйти от ЕНВД, арендовав еще один-два автомобиля. Когда количество используемых транспортных средств превысит установленный лимит – 20 единиц, ЕНВД не будет начисляться (подпункт 6 пункта 2 статьи 346.26 НК России). Налоговики утверждают, что при расчете лимита автомобилей (20 единиц) должен учитываться любой автомобиль, предназначенный для целей предпринимательства – даже если он весь месяц простоял в гараже. Хотя из НК России это не следует, все-таки лучше показать хотя бы одну поездку арендованного автомобиля. Для его эксплуатации не нужно каких-либо особых разрешений, а для подтверждения поездки достаточно чеков на ГСМ.
В целях уменьшения налоговых платежей по ЕНВД можно применить способ компенсации пенсионных платежей, который основан на том, что из налога исключаются больничные, выданные из средств работодателя, и пенсионные взносы и лишь остаток вносится в бюджет (статья 346.32 НК России). Взносы не могут уменьшать ЕНВД больше чем в два раза. Если пенсионные платежи больше половины ЕНВД – перечисляются лишние деньги в фонд, меньше половины – лишний налог. Лучшее соотношение налога и взносов – 50/50, и к нему надо стремиться, начисляя заработную плату персонала.
Как известно, ЕНВД взимается с площади торгового зала. Если она больше 150 квадратных метров (подпункт 4 пункта 2 статьи 346.26 НК России), то ЕНВД не взимается. Если есть несколько магазинов с торговой площадью как больше 150 квадратных метров, так и не превышающей этой величины, надо применять два налоговых режима. По малым точкам используется ЕНВД, а по большим – обычная система или «упрощенка». Можно уйти от ЕНВД хотя бы по одному объекту, если расширить торговый зал. Такой шанс есть, когда его площадь близка к 150 квадратным метрам и существует возможность добавить место под торговлю (пусть на бумаге) за счет какой-нибудь иной площади – например подсобного помещения.
Тем, кто не может освободиться от ЕНВД, надо сокращать метраж. Предположим, компания хочет арендовать магазин, часть которого будет использоваться для торговли, а часть – для демонстрации товаров, складирования и т. д. Можно заключить сразу два договора аренды, разделив общую площадь на прочую и торговую – с последней и будет взиматься ЕНВД. К договорам, разумеется, надо приложить план помещения, оформленный в БТИ, на котором самостоятельно показать разделение. ЕНВД считается по каждому договору, поскольку согласно статье 346.27 НК России площадь определяется по правоустанавливающим документам, а их в данном случае будет два.