ЕНВД. Патентная система налогообложения. Практические задачи

Трященко Юлия

Региональные власти могут устанавливать разные коэффициенты для разных видов деятельности.

Коэффициент К2 не может быть больше единицы. Минимальное значение – 0,005.

Если местные власти не установили значение К2, то

его нужно принимать за единицу.

Полученную налоговую базу умножают на количество физических показателей, а затем наставку 15 % и получают вмененный налог к уплате за один месяц.

Региональные власти имеют право вводить свою ставку в диапазоне от 7,5 до 15 %.

Пример расчета:

Индивидуальный предприниматель С оказывает ветеринарные услуги в городе Н. В штате есть медсестра. Получатся 2 сотрудника и физический показатель будет 2.

Базовая доходность для ветеринарных услуг согласно таблице из статьи 346.29 НК РФ – 7 500 рублей в месяц на одного человека, включая индивидуального предпринимателя.

Коэффициент К1 на 2018 год – 1,868.

Коэффициент К2 =0,5 (для каждого региона свой, необходимо уточнять)

Платеж в бюджет будет:

7 500 х 2 х 1,868 х 0,5 х 15 % = 2 101,5 руб. – ежемесячный налог С.

За квартал он должен будет заплатить:

2 101,5 х 3 = 6 304,5 рублей.

Но эту сумму С. сможет уменьшить на сумму страховых взносов за себя и медсестру, об этом ниже.

Единый налог на вмененный

доход можно уменьшать на сумму страховых взносов:

1. Индивидуальные предприниматели, которые не используют наемный труд, могут вычитать из рассчитанного платежа сумму фиксированных и дополнительных страховых взносов за себя.

Например, если сумма к уплате за квартал – 10 000 рублей, но в этом квартале предприниматель платил за себя взносы в сумме 8 500 рублей, то их он вычитает из налога и ему останется доплатить только 1500 рублей.

Если взносы окажутся больше налога, то и вовсе не придется платить в бюджет в этом квартале.

Чтобы иметь возможность вычесть страховые взносы из налога, нужно перечислить взносы именно в том квартале, за который рассчитывается платеж.

2. Индивидуальные предприниматели с наемными работниками могут вычитать из налога взносы не только за себя, но и за работников. Но для работодателей действует ограничение – налог можно уменьшить не больше, чем на 50 %.

Например, если ИП-работодатель в отчетном квартале перечислил взносов за себя и работников 15 тысяч рублей, а налог к уплате составил 20 тысяч рублей, то вычесть из этой суммы он сможет только 50 % от 20 тысяч, т. е. 10 тысяч рублей. Оставшиеся 10 тысяч нужно перечислить в бюджет в любом случае.

Конец ознакомительного фрагмента.