Финансовое право

Шевчук Денис Александрович

Для обеспечения выполнения принятых страховых обязательств страховщики образуют из полученных страховых премий резервы по страхованию жизни и страховые резервы по видам страхования иным, чем страхование жизни. Страховые резервы по видам страхования, относящимся к страхованию жизни (страхование на случай смерти застрахованного; дожития застрахованного до окончания срока страхования или определенного договором страхования возраста; выплату пенсии (ренты), застрахованному в случаях, предусмотренных договором страхования, образуются страховщиком по каждому виду страхования и в той валюте, в которой проводится страхование.

Страховщик рассчитывает размеры страховых резервов перед определением финансовых результатов от проведения

страховой деятельности по состоянию на отчетную дату. Базой для расчета размера резерва по страхованию жизни служит поступившая в отчетном периоде страхования нетто-премия (иногда употребляется понятие «нетто-ставка») по заключенным договорам страхования.

Правила формирования страховых резервов по видам страхования иным, чем страхование жизни, отличаются от правил формирования страховых резервов по страхованию жизни. Страховые резервы, формируемые по видам страхования иным, чем страхование жизни, подразделяются на два вида (подвида): технические резервы и резерв предупредительных мероприятий.

Технические резервы, в свою очередь, подразделяются на два подвида, создание которых обязательно для страховщика: – резерв незаработанной премии; – резерв убытков (резерв заявленных, но неурегулированных убытков и резерв произошедших, но незаявленных убытков).

Страховщик может добровольно создать еще два подвида технических резервов: -\'резерв катастроф; – резерв колебаний убыточности.

Страховая организация особенно в условиях рынка вынуждена не только возмещать свои издержки, но и получать прибыль. Ее доходы должны превышать расходы по обеспечению страховой защиты.

Тарифная ставка состоит из нетто-ставки и нагрузки к ней. Нетто-ставка предназначена для формирования страховых резервов, которые используются для выплат страховой суммы, страхового обеспечения. Нагрузка предназначена для покрытия затрат на проведение страхования – накладных расходов страховщика.

Расходы страховой организации, их основные элементы заложены в структуре страхового тарифа.

Рассмотрим размер страховой премии (взноса) для разных видов транспорта, применяемой Росгосстрахом – крупнейшей государственной компанией России, преемницы Госстраха РФ, и одновременно структуру страхового тарифа.

Страховой взнос по обязательному страхованию пассажиров на одного пассажира на разных видах транспорта различен. Так, на: – железнодорожном транспорте – 2300 руб. (с 31 августа 1996 г.); – воздушном транспорте – 600 руб.; – междугородный автомобильный транспорт – 1500 руб. (с 1 октября 1996 г.); – на внутреннем водном транспорте и на морском транспорте – 100руб.

Структура страхового тарифа (в процентах от брутто-ставки также различается на разных видах транспорта: а) на железнодорожном транспорте: – нетто-ставка – 6%; – отчисления в резерв предупредительных мероприятий – 90,7%; – расходы на ведение дела – 3,3%; б) на воздушном транспорте: – нетто-ставка – 15%; – отчисления в резерв предупредительных мероприятий – 80%; – расходы на ведение дел – 5%; в) на внутреннем водном транспорте и на морском транспорте – такая же как и на воздушном транспорте.

На междугородном автомобильном транспорте: – нетто-ставка – 20%; – отчисления в резерв предупредительных мероприятий – 70%; – расходы на ведение дел – 10%.

В экономической науке разработана следующая классификация расходов страховщика: – расходы на выплату страхового возмещения и страховой суммы; – отчисления на предупредительные мероприятия; – расходы на ведение страхования (оплату труда, хозяйственные и канцелярские расходы и т. д.).

До 1991 г. средства, предназначенные на финансирование предупредительных мероприятий, направлялись в бюджет государства. В настоящее время указанные средства остаются в распоряжении страховщика.

Брутго-ставка (иногда используют понятие «страховой тариф») лежит в основе страховой премии, уплачиваемой страхователем.

С целью

обеспечения платежеспособности страховщика, финансовой устойчивости и гарантий страховых выплат страховщики имеют право инвестировать страховые резервы. Инвестирование страховых резервов осуществляется в соответствии с такими принципами, как диверсификация, возвратность, прибыльность и ликвидность. Правила размещения страховых резервов были утверждены Росстрахнадзором 14 марта 1995г. В правилах определены основные направления размещения страховых резервов в: – государственные ценные бумаги; – ценные бумаги, выпускаемые органами государственной власти субъектов Российской Федерации и органами местного самоуправления; – банковские вклады (депозиты); – ценные бумаги акционерных обществ и иных юридических лиц; – права собственности на долю участия в уставном капитале; – недвижимое имущество, в том числе квартиры; – валютные ценности; – денежную наличность, Названные выше правила содержат нормы, запрещающие использовать страховые резервы для: инвестиций, не предусмотренных настоящими правилами; предоставления займов (кредитов) физическим и юридическим лицам; приобретения акций и паев товарных и фондовых бирж; вложений в интеллектуальную собственность; оплаты труда работников страховой компании, оказания им материальной , помощи и выдачи ссуд, а также других выплат, в том числе оплаты налогов, штрафных санкций и т. д.; осуществления торгово-посреднической, банковской и производственной деятельности и для некоторых других целей.

Страховые резервы не могут служить предметом залога. Для обеспечения текущих страховых выплат на расчетном счете страховщика в кредитной организации должно находиться не менее 3% от общей суммы страховых резервов.

Правила размещения страховых резервов предусматривают не только направления их инвестирования, но и устанавливают определенные пропорции. Так, в государственные ценные бумаги должно быть размещено не менее 20% страховых резервов, сформированных по долгосрочному страхованию-жизни; не менее 10% средств страховых резервов по видам страхования иным, чем страхование жизни.

При этом установлено, что не менее 80% страховых резервов должно быть инвестировано на территории Российской Федерации, если иное не предусмотрено действующим законодательством и международными соглашениями, заключенными Российской Федерацией.

Диверсификация – наличие широкого круга объектов инвестиций средств страховой организации с целью уменьшения возможного инвестиционного риска. Возвратность – обязательная возможность возврата инвестированных средств в полном объеме. Прибыльность – обязательное получение дохода от инвестирования средств. Ликвидность – возможность быстрой реализации инвестированных активов при сохранении их номинальной стоимости в случае необходимости выполнения взятых обязательств по страховым выплатам.

Глава VII Правовое регулирование государственных расходов

В теории финансового права государственные расходы определяют как затраты государства на обеспечение жизнедеятельности общества: на развитие производства, социально-экономические и культурные потребности, оборону и государственное управление. Содержание и структура государственных расходов зависят от задач, которые решает государство в соответствующем финансовом году.

Государственные расходы осуществляются из различных фондов: как централизованных (бюджеты различных уровней, государственные внебюджетные фонды), так и децентрализованных (фондов государственных предприятий и организаций). Соотношение между централизованными и децентрализованными расходами государства в период перехода к рыночным отношениям, приватизации государственных предприятий вряд ли будет меняться в сторону увеличения децентрализованных. В настоящий период расходы федерального бюджета и бюджетов субъектов Федерации в структуре государственных расходов остаются определяющими.