Финансовое право
Шрифт:
Если же индивидуальные предприниматели, в том числе иностранные граждане, лица без гражданства, а также российские граждане и другие самостоятельные плательщики страховых взносов в Пенсионный фонд (частные детективы, занимающиеся частной практикой нотариусы) сами выступают в качестве работодателей, либо выплачивают вознаграждения по договорам гражданско-правового характера на оказание работ (услуг), либо по авторским договорам, то они уплачивают страховые взносы в размере 28% выплат в денежной и (или) натуральной форме, начисленных в пользу работников
Однако, если в аналогичной роли выступают родовые семейные общины коренных малочисленных народов Севера, занимающиеся традиционными отраслями хозяйствования, а также крестьянские (фермерские) хозяйства, то они уплачивают страховые взносы в размере 20,6% выплат в денежной и (или) натуральной форме, начисленных в пользу работников по всем основаниям и независимо от источников финансирования. При этом следует иметь в виду, что выплаты, начисленные и полученные работниками в натуральной форме, учитываются по рыночным ценам (на дату начисления) на данный продукт (товар, услуги) в конкретной местности.
Граждане (физические лица), работающие по трудовым договорам, а также получающие вознаграждение по договорам гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ и оказание услуг, а также по авторским договорам уплачивают взносы по прежней ставке — 1%, но с выплат, начисленных в их пользу по всем основаниям независимо от источников финансирования.
Размеры тарифа в Фонд социального страхования РФ, фонды обязательного медицинского страхования РФ в 1999 г. сохранены и составляют соответственно 5,4% и 3,6% (из них 0,2% — в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, 3,4% — в территориальные фонды). Однако даже при сохраненном в 1999 г. размере страхового тарифа ожидается существенное увеличение денежных поступлений в эти фонды в абсолютном денежном выражении, которое должно произойти за счет расширения облагаемой страховыми взносами базы.
Для определения размера облагаемой базы важное значение имеет перечень тех выплат, на которые по действующему законодательству не начисляются страховые взносы в государственные социальные внебюджетные фонды. Эти выплаты закреплены в различных актах и являются, по своей сути, льготами, предоставляемыми при уплате страховых взносов, т.е. еще одним из элементов обложения.
Перечень выплат, на которые не начисляются страховые взносы в фонды обязательного медицинского страхования закреплен в Инструкции о порядке взимания и учета страховых взносов (платежей) на обязательное медицинское страхование, утвержденной постановлением Совета Министров — Правительства РФ от 11 октября 1993 г. № 1018.*
></emphasis>
* САПП. 1993. №44. Ст. 4198.
В него включаются такие выплаты, как:
компенсация за неиспользованный отпуск;
выходное пособие при увольнении;
компенсационные выплаты (суточные по командировкам и выплаты взамен суточных, выплаты в возмещение ущерба, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья, связанным с работой) в пределах норм, установленных законодательством;
стоимость
стоимость рациона бесплатного питания;
дотации на обеды, стоимость путевок на санаторно-курортное лечение и в дома отдыха, оплачиваемые за счет фонда социального развития (фонда потребления);
стоимость бесплатно предоставляемых квартир, коммунальных услуг, топлива, проездных билетов или возмещение их стоимости;
возмещение расходовпо проезду, провозу имущества и найму помещения при переводе либо переезде на работу в другую местность;
поощрительные выплаты (включая премии) в связи с юбилейными датами, за долголетнюю трудовую деятельность, производимые за счет фонда оплаты труда;
денежные награды, присужденные за призовые места на соревнованиях, смотрах, конкурсах и других аналогичных мероприятиях;
стипендии, выплачиваемые учебными заведениями, а также предприятиями учащимся (аспирантам), направленным на обучение с отрывом от производства;
пособия, выплачиваемые за счет предприятия молодым специалистам за время отпуска после окончания высшего или среднего специального учебного заведения;
дивиденды, начисляемые на акции;
все виды пособий, выплачиваемых из средств Фонда социального страхования РФ;
другие выплаты, носящие единовременный либо компенсационный характер.
Данный перечень является примерным, т.е. в отличие от перечня соответствующих выплат по Пенсионному фонду, он не носит исчерпывающего характера, а наоборот, подлежит расширенному толкованию.
Перечень выплат, на которые не начисляются взносы в Фонд социального страхования был утвержден первоначально постановлением Госкомтруда СССР и ВЦСПС от 3 сентября 1990 г.* В дальнейшем этот перечень воспроизводился в актах, касающихся всех внебюджетных фондов, в него вносились изменения и дополнения. 7 июля 1999 г. этот Перечень впервые был утвержден Правительством РФ как самостоятельный нормативный акт.**
></emphasis>
* Бюллетень Госкомтруда СССР. 1991. № 1.
** См.: Перечень выплат, на которые не начисляются страховые взносы в Фонд социального страхования, утв. пост. Правительства РФ от 7 июля 1999 г. // Российская газета. 1999.16 июля. См. также: ст. 9 Федерального закона «О бюджете Фонда социального страхования Российской Федерации на 1999 год» от 30 апреля 1999 г. // СЗ РФ. 1999. № 18. Ст. 2209.
К этим выплатам в настоящее время относятся:
стипендии, выплачиваемые учебными заведениями и работодателями учащимся, аспирантам в период обучения с отрывом от производства;
компенсации за неиспользованный отпуск;
выходное пособие при прекращении трудового договора (контракта);
различные виды денежных пособий, выплачиваемых из Фонда социального страхования, средств бюджетов и других социальных внебюджетных фондов;
заработная плата за дни работы без вознаграждения (за время субботников, воскресников), перечисляемая в соответствующий бюджет или благотворительные фонды;