Финансы

Кузин Николай Николаевич

В бюджеты городских округов зачисляются налоговые доходы по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц (100 %), а также налоговые доходы от следующих федеральных налогов и сборов: единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (90 %), единого сельскохозяйственного налога (60 %), налога на доходы физических лиц (30 %) и государственной пошлины.

Кроме перечисленных выше специализированных по отдельным категориям местных бюджетов правил их формирования законодателем установлен ряд норм, единых для всех местных бюджетов. В бюджеты муниципальных районов, поселений и городских округов подлежат зачислению налоговые доходы от федеральных налогов и сборов, в том числе налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, и (или) региональных налогов по нормативам отчислений, установленным органами государственной власти субъектов

РФ.

Неналоговые доходы федерального бюджета формируются за счет:

• доходов от использования имущества, находящегося в государственной собственности РФ, доходов от платных услуг, оказываемых федеральными бюджетными учреждениями; доходов от продажи имущества, находящегося в государственной собственности РФ; сборов за выдачу лицензий; таможенных пошлин и таможенных сборов; платы за пользование водными объектами, находящимися в федеральной собственности; платы за пользование водными биологическими ресурсами по межправительственным соглашениям; консульских сборов; патентных пошлин; платы за предоставление информации о зарегистрированных правах на недвижимое имущество и сделках с ним, выдачу копий договоров и иных документов, выражающих содержание односторонних сделок, совершенных в простой письменной форме (100 %);

• платы за негативное воздействие на окружающую среду (20 %);

• части прибыли Центрального банка РФ и части прибыли унитарных предприятий.

Неналоговые доходы бюджетов субъектов Российской Федерации формируются за счет:

• доходов от использования имущества, находящегося в государственной собственности субъектов РФ; доходов от продажи имущества находящегося в государственной собственности субъектов РФ; декларационного платежа; сборов за выдачу лицензий на розничную продажу алкогольной продукции, выдаваемых органами исполнительной власти субъектов РФ; платы за пользование водными объектами, находящимися в собственности субъектов РФ (100 %);

• платы за негативное воздействие на окружающую среду (40 %);

• доходов от платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями субъектов РФ;

• части прибыли унитарных предприятий, созданных субъектами РФ.

Неналоговые доходы местных бюджетов формируются за счет: доходов от использования имущества, находящегося в муниципальной собственности (100 %); доходов от продажи имущества, находящегося в муниципальной собственности (100 %); доходов от платных услуг, оказываемых муниципальными бюджетными учреждениями; части прибыли муниципальных унитарных предприятий. В бюджеты муниципальных районов и бюджеты городских округов подлежит зачислению плата за негативное воздействие на окружающую среду (40 %). В бюджеты городских округов и муниципальных районов, городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга подлежат зачислению сборы за выдачу лицензий на розничную продажу алкогольной продукции, выдаваемых органами местного самоуправления (100 %).

Для разграничения государственной собственности на землю законодательством предусмотрены следующие правила формирования местных бюджетов:

• в бюджеты городских округов поступают доходы от передачи в аренду земельных участков, которые расположены в границах городских округов (80 %);

• в бюджеты муниципальных районов поступают: доходы от продажи земельных участков (100 %), доходы от передачи в аренду земельных участков (100 %); доходы от передачи в аренду и от продажи земельных участков которые расположены в границах межселенных территорий муниципальных районов (50 %);

• в бюджеты поселений поступают: доходы от передачи в аренду земельных участков (50 %), доходы от продажи земельных участков (50 %).

В бюджеты поселений, муниципальных районов, городских округов подлежит зачислению плата за пользование водными объектами в зависимости от права собственности на водные объекты по нормативу 100 %. Проводимая в стране налоговая реформа направлена на создание такой модели налогообложения, которая обеспечила бы оптимизацию соотношения между двумя функциями налогов – фискальной и экономического регулирования и, соответственно, способствовала бы устойчивому экономическому росту. Для этого необходимо продолжить снижение налогового бремени, упростить механизмы налогообложения и саму налоговую систему, повысить качество налогового администрирования при снижении его «затратоемкости». На достижение этих целей направлены поправки, которые были внесены в Налоговый кодекс РФ в начале 2007 г.

8.2. Налоговая политика как инструмент регулирования доходов бюджета

При формировании налоговой

политики необходима ориентация на разумный компромисс между интересами налогоплательщиков и потребностью в наполнении доходной части государственного бюджета. Исключительная значимость налоговой политики в современном обществе подтверждается тем, что в Бюджетном послании Президента РФ Федеральному Собранию специальный раздел посвящен проблемам налоговой политики. В условиях перехода к среднесрочному бюджетному планированию возникает необходимость четкого определения основных направлений налоговой политики.

На ближайшие 3 года приоритетными ориентирами и задачами в налоговой политике должны стать:

• создание максимально комфортных условий для расширения хозяйственной деятельности и перехода экономики на инновационный путь развития;

• реализация мер по дальнейшему снижению налогового бремени;

• создание предпосылок для снижения масштабов уклонения от налогообложения;

• упрощение процедур по зачету (возврату) соответствующих платежей по налогу на добавленную стоимость;

• взаимно согласованные изменения в двух сферах – налогообложения фонда оплаты труда и в системе пенсионного, социального страхования;

• продолжение повышения размеров вычетов при начислении налога на доходы физических лиц;

• принятие главы Налогового кодекса РФ, регулирующей взимание налога на жилую недвижимость граждан;

• принятие в 2007 г. закона об освобождении от налогообложения дивидендов, получаемых российскими предпринимателями от стратегических инвестиций в дочерние общества;

• урегулирование в Налоговом кодексе вопросов налогообложения некоммерческих организаций с целью стимулирования их деятельности в социальной сфере;

• принятие федерального закона, направленного на налоговое стимулирование научной и инновационной деятельности;

• решение о создании института консолидированной налоговой отчетности с целью более справедливого распределения средств между субъектами Российской Федерации;

• совершенствование налогового контроля за использованием трансфертных цен в целях минимизации налогов и внесение соответствующих поправок в Налоговый кодекс РФ;

• продолжение работы по реформированию системы взимания акцизов в целях стимулирования потребления более качественных товаров;

• изменения в ставках таможенных пошлин, направленные на стимулирование технологической модернизации российской экономики и расширение производства продукции высокой степени передела.

Лекция 9 РАСХОДЫ БЮДЖЕТА

9.1. Задачи и принципы формирования расходной части федерального бюджета

Расходы бюджета – это денежные средства, направляемые на финансовое обеспечение задач и функций государства и местного самоуправления. В Бюджетном послании Президента РФ от 2007 г. сформулирован ряд задач и принципов бюджетной стратегии на 2008–2010 гг. и дальнейшую перспективу. Особое внимание уделено вопросам регулирования расходов государственного бюджета. Повышение результативности бюджетных расходов призвано обеспечить успешное социальное и экономическое развитие России. Главной задачей в области управления бюджетными расходами является превращение федерального бюджета в эффективный инструмент макроэкономического регулирования. Важнейшим принципом бюджетной стратегии, как указано в Бюджетном послании Президента РФ (2007 г.), выступает обеспечение адекватности реальных темпов роста бюджетных расходов темпам роста экономики. При этом должны учитываться такие факторы, как планируемое на перспективу снижение налогового бремени [34] , проведение взвешенной политики в сфере использования конъюнктурных сверхдоходов от экспорта углеводородов, регулирование тарифов на продукцию субъектов естественных монополий, предотвращение дополнительного роста цен, вызываемого инфраструктурными ограничениями в экономике.

В современных условиях на первый план выходит задача обеспечения устойчивости бюджетных расходов независимо от конъюнктуры мировых цен на углеводородное сырье. Тем самым будет достигнута устойчивая сбалансированность бюджета. Для решения данной задачи предусмотрено преобразовать Стабилизационный фонд в Резервный фонд и Фонд будущих поколений. В Резервный фонд в 2008–2010 гг. будут поступать доходы от экспорта нефти и газа, налог на добычу полезных ископаемых, экспортные пошлины на нефть и газ. Объем Резервного фонда должен составлять не менее 10 % от ВВП, что обеспечит реализацию его функции «подушки безопасности» для российской экономики.