Форензик – финансовое расследование
Шрифт:
«Лучше так, чем вообще ничего…»
Нередко в организации есть талантливые работники, которые приносят большую часть заказов и продаж. И, что удивительно, все отлично знают, что часть прибыли оседает у них в карманах. Владелец бизнеса идет на неофициальное соглашение с такими работниками, рассуждая, что в этом случае предприятие сможет довольствоваться хоть какой-нибудь прибылью.
Старая добрая традиция…
Интенсивный расход канцтоваров перед первым днем сентября стал настолько привычным, обыденным делом, что собственники бизнеса за два или три месяца до этого лепят на канцтовары свои логотипы. Пускай
Как быть с доверием?
А если серьезно, перед собственником остро строит вопрос доверия. Даже когда владелец бизнеса решает до основания искоренить воровство, то где взять гарантии, что подчиненные и проверяющие не состоят в сговоре. Именно по этой причине форензик становится все более популярным. Конечно, можно устроить внезапный аудит внутри компании, сформировав комиссию из своих же работников. Насколько объективной опять-таки будет такая проверка? Члены комиссии будут недостаточно мотивированы, так как наверняка среди проверяемых людей найдутся их друзья и знакомые. Они просто рискуют превратиться в изгоев. В итоге они для галочки констатируют небольшие недосдачи и мелкие нарушения, а серьезные хищения и злоупотребления оставляют в тени, чтобы не разрушать жизни близких друзей и т. д.
Так что делать? Выхода никакого нет?!
Выход существует – форензик.
Это ваш выход из сложных и запутанных ситуаций. Это та самая «антивирусная программа Касперского», которая полностью очистит вашу организацию от вредоносных злоупотреблений и крупных финансовых махинаций.
3. Понятие «форензик» и его краткая история
Первостепенная цель бизнеса – получение прибыли от хозяйственной деятельности. Огромное значение для собственников и руководителей бизнеса имеет создание прочного экономического щита от возможных посягательств.
Такие раковые опухоли в бизнесе, как воровство, хищения, умышленное злоупотребление должностными обязанностями, покушение на интеллектуальную собственность, вывод активов, – это далеко не полный перечень угроз, с которыми компании вынуждены бороться в процессе своей деятельности.
Меры для устранения проблем, связанных с посягательством на имущество компании или неправильным использованием его активов, а также сбор прямых и косвенных доказательств уже свершившихся фактов воровства называют финансовым расследованием, или форензик.
Финансовое расследование (форензик) суть комплексное изучение финансово-хозяйственной деятельности компании. Оно направлено на предотвращение мошенничества, неправомерных или злонамеренных действий ее персонала на всех уровнях и третьих лиц, являющихся, например, контрагентами. К сожалению, в современном бизнесе корпоративное мошенничество распространено очень широко.
Слово «форензик» происходит от латинского слова forensis. Это понятие пришло к нам из Древнего Рима, где в процессе спора обвинитель и обвиняемый должны были привести ряд аргументов в поддержку своей позиции. Приоритет отдавался тому, чьи аргументы были наиболее убедительными.
В настоящее время форензик представляет собой разработку комплекса мер для системы контроля. С одной стороны, эти меры направлены на пресечение противоправных действий, осуществляемых должностными лицами компании (менеджментом),
В ХХ веке в США появился термин «форензик». Бывшие сотрудники специальных служб, увольняясь со службы, объединялись и создавали компании, предоставляющие услуги по защите в корпоративных конфликтах. К основным факторам и причинам возникновения понятия «форензик» можно и стоит отнести возникновение внутрикорпорационного мошенничества, описанного Эдвином Сатерлендом в 1939 году. Американский социолог предложил термин «мошенничество белых воротничков» для обозначения незаконных видов деятельности, которые осуществляли топ-менеджеры огромных корпораций, минуя формальные рамки закона и используя служебное положение.
Американский социолог Дональд Кресси в своих трудах предложил концепцию «треугольника лжи». В основу возникновения мошенничества он положил три фактора:
1) наличие возможности воровать;
2) наличие мотивов для совершения воровства;
3) наличие морального оправдания для совершенных злодеяний.
А на практике факторами, определяющими совершение персоналом злодеяний, будут следующие:
1) отсутствие практики проведения ежегодного аудита финансовой отчетности;
2) отсутствие нормативно-правовой базы в соответствии с антикоррупционным законодательством;
3) отсутствие системы внутрикорпоративного контроля над злоупотреблениями на предприятии;
4) отсутствие сильной мотивационной политики и высокого уровня зарплат;
5) отсутствие вовлеченности директора (главы) предприятия в операционное управление бизнесом;
6) слабая система извещений о фактах действий недобросовестного характера.
Форензик на Западе тесно работает с правоохранительной системой, проводит экспертизы и рассмотрения, успешно укладываясь в правовую систему. Однако большинство форензик-экспертов международного уровня являются бывшими аудиторами. Стоит заметить, что некоторые форензик-компании формируют свою команду выходцами из спецслужб и правоохранительных органов. Эти люди имеют дополнительное непрофильное образование в области финансов, аудита, психологии и юриспруденции.
Поначалу топ-менеджеры российского бизнеса были не готовы к работе с внешними консультантами и в ходе встреч отказывались говорить на щекотливые темы. «Никто не хотел выносить сор из избы, признавая ошибки менеджмента, – рассказывал один из руководителей форензик-команды. – Люди полагались на внутренних аудиторов и службы безопасности».
Со временем топ-менеджеры компаний, теряя много денег из-за мошенничества, стали не только прибегать к услугам специалистов по форензик, но и активно использовать факты, выявленные в ходе расследования, для привлечения мошенников к ответственности.
Одним из самых распространенных видов мошенничества является присвоение активов и манипулирование финансовой отчетностью («творческая бухгалтерия»). Между тем по масштабу и количеству махинаций лидирует строительство, особенно область крупных инфраструктурных проектов. В некоторых компаниях есть даже специальные группы, которые анализируют расходы на крупные строительные проекты. Так, например, существует IT-отрасль для анализа мошенничества в строительной сфере, поскольку часто очень трудно аргументированно обосновать действительную стоимость проектов в этой сфере, что создает благодатную почву для коррупции и вывода средств.