Искусство управления в малом бизнесе
Шрифт:
Субъектами упрощенной системы налогообложения являются индивидуальные предприниматели и организации с максимальным числом работников 15 человек независимо от формы вида их деятельности. Предельная численность сотрудников включает работающих в их филиалах и подразделениях. Действие упрощенной системы налогообложения не распространяется на организации, производящие подакцизную продукции, на кредитные организации, страховые компании, инвестиционные группы, профессиональных работников рынка ценных бумаг, на предприятия игорного бизнеса и некоторые другие субъекты, которые ведут бухгалтерский учет и отчетность по другому принципу. Кроме того, совокупный годовой доход компании не должен превышать определенных барьеров, установленных законодательством.
Объект налогообложения
Для организаций, использующих упрощенную систему налогообложения, ведения учета и отчетности, оплаченная годовая стоимость патента переводится в федеральный бюджет и в бюджеты субъектов Российской Федерации в пропорции 1 к 2, а для индивидуальных предпринимателей представляет фиксированный платеж (ст. 18. «Специальные налоговые режимы» Налогового кодекса РФ, Федеральный закон от 29 июля 2004 г. № 95-ФЗ).
Организация или индивидуальный предприниматель обязаны в налоговом органе предъявлять при оформлении патента книгу учета доходов и расходов с указанием полного наименования организации и вида осуществляемой деятельности с подробным адресом и номерами расчетных и иных банковских счетов. Налоговый орган вносит в реестр регистрационный номер патента и дату его выдачи.
По итогам предпринимательской деятельности за определенный период организация должна предоставить налоговому органу рассчитанную сумму подлежащего уплате единого налога, за минусом стоимости оплаченного патента, и совокупного дохода (валовой выручки) данного периода. Налоговые органы проводят проверку предоставленных документов организации (патент, бухгалтерская отчетность, кассовая книга, платежные поручения об уплате единого налога за данный период).
При выявлении нарушений установленных требований налогоплательщики вновь переходят к принятой ранее системе налогообложения.
Налоговые льготы, предусмотренные для малых предприятий
Малые предприятия объединяются в отдельную группу, у которой есть льготы при уплате налога на прибыль. Основания для льгот могут быть различны (производители и переработчики сельскохозяйственной продукции, продовольственных товаров, товаров народного потребления, строительных материалов, фармацевтических средств и медицинской техники).
Для этих категорий льготы состоят в том, что эти малые предприятия освобождаются от налога на прибыль в первые 2 года работы, но прибыль должна находиться в рамках установленных размеров. В 3-й и 4-й год работы налог для них рассчитывается как 25 % и 50 % от ставки налога на прибыль. В данном случае льгота не распространяется на организации, образованные на базе ликвидированных и приватизированных предприятий.
В другом случае льгота состоит в том, что при расчете налогооблагаемой прибыли малого бизнеса из нее вычитается прибыль, переданная на строительство и обновление основных производственных фондов, введение новой техники и технологии.
Малые предприятия могут получать льготы при производстве отдельных видов товаров или если инвалидов среди работников не менее 50 % от общей численности.
Малым предприятиям могут оформляться льготы по НДС – в случаях, предусмотренных законом (Налоговый кодекс РФ, Федеральный закон от 29 июля 2004 г. № 95-ФЗ).
1.5. Лицензирование
Для определенных видов деятельности государственной регистрации недостаточно
Существует перечень, в нем около 60 видов деятельности, которую нельзя осуществлять без лицензии. Основные документы, регулирующие лицензирование – Федеральный Закон от 08 августа 2001 г. № 128-ФЗ «О лицензировании отдельных видов деятельности» и Федеральный закон от 2 июля 2005 г. № 80-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон „О лицензировании отдельных видов деятельности“». В нем дается подробная расшифровка и характеристика понятий «лицензия» и «лицензирование». В начале 2006 г. в соответствии с Федеральным законом «О лицензировании отдельных видов деятельности» и Постановлением Правительства РФ от 26 января 2006 г. № 45 «Об организации лицензирования отдельных видов деятельности» Правительство РФ утвердило действующий перечень государственных органов, осуществляющих лицензирование, и перечень видов деятельности, лицензирование которых осуществляется органами исполнительной власти субъектов Российской Федерации, и федеральных органов исполнительной власти, разрабатывающих проекты положений о лицензировании этих видов деятельности. В соответствии с этим документом изменения касаются видов деятельности, лицензирование которых осуществляется органами исполнительной власти субъектов Российской Федерации, и федеральных органов исполнительной власти, разрабатывающих проекты положений о лицензировании этих видов деятельности. В соответствии с этим Постановлением установлено, что лицензии на осуществление видов деятельности, указанных в п. 1 ст. 17 Федерального закона «О лицензировании отдельных видов деятельности», выданные до вступления в силу Федерального закона от 29 декабря 2006 г. № 254-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон „О лицензировании отдельных видов деятельности“», Федерального закона «О защите прав юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при проведении государственного контроля (надзора)» и Кодекса РФ об административных правонарушениях, действительны до истечения указанного в них срока либо бессрочны (в случае бессрочного действия лицензии).
Так, лицензирование деятельности Росстроем прекращается с 1 января 2007 г. для проектирования зданий и сооружений, за исключением сооружений сезонного или вспомогательного назначения, для строительства зданий и сооружений, за исключением сооружений сезонного или вспомогательного назначения, и для инженерных изысканий для строительства зданий и сооружений, за исключением сооружений сезонного или вспомогательного назначения.
Лицензия – документ установленного государственного образца, подтверждающий право лицензиата на ведение прописанного в нем вида хозяйственной деятельности с указанием срока действия при полном выполнении лицензионных требований.
Лицензирование – это процессы выдачи, переоформления и аннулирования лицензии, выдача копий лицензии, работа с лицензионными делами и лицензионными реестрами, контроль за выполнением лицензиатами лицензионных требований, пресечение нарушений.
Субъект лицензионных отношений или субъект хозяйствования вынужден вступать в контакт с органами лицензирования.
Субъект хозяйствования, желающий заниматься определенным видом лицензируемой хозяйственной деятельности должен обратиться в орган лицензирования и написать заявление соответствующего образца о выдаче лицензии.
За 10 рабочих дней после момента поступления заявления на выдачу лицензии и пакета документов, подтверждающих объективность данных в заявлении, орган лицензирования решает выдавать лицензию или отказать в ее выдаче на законных основаниях[10].
Отказ в выдаче лицензии может быть сделан по причине:
1) неточности данных в документах, предоставляемых заявителем для оформления лицензии;
2) несоответствия определенных факторов хозяйственной деятельности лицензионным условиям.