Как правильно применять «упрощенку»

Курбангалеева Оксана Алексеевна

«Упрощенцы» при расчете единого налога могут учесть и расходы на вневедомственную охрану (письма Минфина России от 21.07.2005 № 03-11-04/2/30, ФНС России от 04.10.2005 № 22-1-11/1871, Управления ФНС России по г. Москве от 25.10.2005 № 18-12/3/78194).

Оказывать услуги по охране объектов разрешается только тем организациям, которые специально созданы для этих целей (ст. 3 Закона РФ от 11.03.1992 № 2487-1 «О частной детективной и охранной деятельности в Российской Федерации», далее – Закон № 2487-1).

Кроме того, предприятие, которое

в соответствии со своим уставом оказывает охранные слуги, обязано иметь лицензию на осуществление этого вида деятельности (ст. 1 Закона № 2487-1). Лицензия выдается органами внутренних дел в порядке, установленном Законом № 2487-1.

Специализированные предприятия, оказывающие услуги по охране, могут предложить своим клиентам следующие виды услуг:

• защита жизни и здоровья граждан;

• охрана имущества собственников, в том числе при его транспортировке;

• проектирование, монтаж и эксплуатационное обслуживание средств охранно-пожарной сигнализации;

• консультирование и подготовка рекомендаций клиентам по вопросам правомерной защиты от противоправных посягательств;

• обеспечение порядка в местах проведения массовых мероприятий.

Для охраны имущества организации частные охранные предприятия могут использовать оружие и технические средства, не причиняющие вреда жизни и здоровью граждан и окружающей среде, а также средства оперативной радио– и телефонной связи.

Для того чтобы воспользоваться услугами частной охранной фирмы, необходимо заключить с ней договор на оказание охранных услуг (ст. 9 Закона № 2487-1).

В договоре должны быть отражены следующие данные:

• номер и дата выдачи лицензии;

• содержание поручения, которое ваша организация дает охранной фирме;

• срок выполнения этого поручения;

• ориентировочная сумма денежных расходов и гонорара за предоставляемые охранной фирмой услуги;

• мера ответственности каждой из сторон;

• дата заключения договора.

Договор считается заключенным, если между сторонами достигнуто соглашение по всем его пунктам и при этом соблюдены все условия, установленные ст. 9 Закона № 2487-1.

В соответствии с положениями договора частное детективное предприятие должно представить клиенту письменный отчет о результатах проделанной работы. В отчете должны быть:

– перечислены услуги, оказанные частным детективным предприятием своему клиенту по охране имущества;

– даны ответы на основные вопросы, интересующие клиента в соответствии с договором.

К отчету, как правило, прилагается уточненный расчет гонорара и расходов частного детективного предприятия. Копию отчета охранное предприятие оставляет у себя.

Что касается акта приемки-передачи услуг, то вопрос о необходимости его составления является спорным.

При проведении налоговых проверок

налоговые органы требуют представить акт приемки-передачи услуг, подписанный сторонами.

По мнению Минфина России, для подтверждения расходов по гражданско-правовому договору акт об оказании услуг обязателен только в случаях, когда его составления требует гражданское законодательство или сам договор (см. письмо Минфина России от 30.04.2004 № 04-02-05/1/33).

В отношении охранных услуг гражданским законодательством не установлено требование об оформлении акта приемки-передачи таких услуг. Факт оказания охранных услуг можно подтвердить на основании отчета, представленного охранным предприятием, и счета на оплату охранных услуг. Поэтому составлять подобный акт следует в том случае, если необходимо зафиксировать, что стороны не имеют претензий, связанных с исполнением договора.

Услуги по охране имущества облагаются НДС. Чтобы включить «входной» НДС по услугам охранного предприятия в состав расходов, организация должна получить счет-фактуру.

Если договор на оказание охранных услуг предусматривает длительное сотрудничество по охране предприятия, то перечисленные выше документы (отчет о проделанной работе, акт приемки-передачи услуг, счет-фактура) представляются частным охранным предприятием по истечении каждого месяца.

Все возникающие споры по расчетам за услуги и другим основаниям, установленным договором между охранным предприятием и организацией, рассматриваются в судебном порядке.

15.3. РАСХОДЫ НА СОДЕРЖАНИЕ АВТОТРАНСПОРТА

Закрытый перечень расходов, установленных ст. 346.16 НК РФ, позволяет учесть при расчете единого налога при упрощенной системе налогообложения затраты на содержание служебного автотранспорта – как собственного, так и арендованного (подп. 12 п. 1 ст. 346.16 НКРФ).

Конкретные виды таких расходов в Налоговом кодексе РФ не указаны. В каждом отдельном случае организация должна самостоятельно определить, какие расходы можно учесть по этой статье.

При этом расходы на содержание служебного автотранспорта должны быть экономически обоснованы и документально подтверждены.

При наличии оформленных согласно законодательству РФ документов, подтверждающих использование в производственных (служебных) целях данных автомобилей и их пробег до места назначения и обратно (договоры с поставщиками (покупателями, заказчиками), путевые листы, акты о показаниях спидометров и т.д.), а также документов, подтверждающих приобретение и оплату бензина и смазочных материалов, организация вправе учесть в составе расходов на содержание служебного транспорта затраты, связанные с приобретением ГСМ для этих автомобилей, в пределах норм, определенных в технической документации к транспортному средству (письмо Управления ФНС России по г. Москве от 31.03.2006 № 18-11/3/25186).