Как правильно применять «упрощенку»
Шрифт:
Следовательно, при заполнении строки 220 раздела 2 новой формы декларации следует использовать справку к разделу I книги учета доходов и расходов, форма которой утверждена приказом Минфина России от 31.12.2008 № 154н. В строке 220 следует указать сумму показателей строк 020 «Сумма произведенных расходов за налоговый период» и 030 «Сумма разницы между суммой уплаченного минимального налога и суммой исчисленного в общем порядке налога за предыдущий налоговый период» справки к разделу I книги учета доходов и расходов.
Пример
ООО «Снежинка» применяет упрощенную систему налогообложения
По итогам работы за 2009 г. сумма доходов составила 5 897 452 руб., а величина расходов – 5 833 671 руб.
В 2008 г. организация получила убытки. Поэтому в бюджет был уплачен минимальный налог в размере 43 781 руб. Величина единого налога, рассчитанного за 2008 г. в общеустановленном порядке, была равна нулю. Следовательно, разница между минимальным налогом и единым налогом равна 43 781 руб.
Величина налоговой базы за 2009 г. – 20 000 руб. (5 897 452 руб. – 5 833 671 руб. – 43 781 руб.).
Справку к разделу I книги учета доходов и расходов бухгалтер организации заполнит следующим образом:
Справка к разделу I:
010 Сумма полученных доходов за налоговый период 5 897 452
020 Сумма произведенных расходов за налоговый период 5 833 671
030 Сумма разницы между суммой уплаченного
минимального налога и суммой исчисленного
в общем порядке налога за предыдущий
налоговый период 43 781
Итого получено:
040 – доходов (код стр. 010 – код стр. 020 – код стр. 030) 20 ООО
041 – убытков (код стр. 020 + код стр. 030) – код стр. 010)_—_
В разделе 2 налоговой декларации по единому налогу за были указаны следующие данные:
– в строке 010 – ставка единого налога в г. Москве
– в строке 210 – сумма доходов за 2009 г.
– в строке 220 – сумма расходов (5 833 671 руб. + 43 781 руб.).
«Упрощенцы», выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, могут уменьшить налоговую базу на сумму убытков, полученных в предыдущих налоговых периодах (п. 7 ст. 346.18 НК РФ).
Убыток, не перенесенный на следующий год, может быть перенесен целиком или частично на любой год из последующих девяти лет. Если налогоплательщики получили убытки более чем в одном налоговом периоде, то перенос таких убытков на будущие налоговые периоды производится в той очередности, в которой они получены (письмо Минфина России от 23.03.2009 № 03-11-06/2/49).
В случае прекращения налогоплательщиками деятельности по причине реорганизации налогоплательщики-правопреемники вправе уменьшать налоговую базу в порядке и на условиях, предусмотренных п. 5 ст. 346.6 НК РФ, на
Сумма убытков, полученная в предыдущих налоговых периодах, отражается в строке 230. Показатель в этой строке должен быть равен показателю в строке 130 графы 3 таблицы раздела III книги учета доходов и расходов.
Налоговая база для исчисления единого налога за налоговый период отражается в строке 240. Она рассчитывается по формуле:
!!! ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ!
Строка 240 заполняется, только если величина налоговой базы больше нуля. В остальных случаях по этой строке ставится прочерк.
Пример
Используем условия предыдущего примера.
По итогам работы за 2006 г. ООО «Снежинка» получило убыток в размере 19 ООО руб., а в 2007 г. часть убытка в размере 2000 руб. была учтена при расчете налоговой базы по единому налогу. Величина убытка за 2008 г. составила 16 000 руб.
Налоговая база по единому налогу за 2009 г. составила 20 000 руб. (строка 040 справки к разделу I книги учета доходов и расходов).
Бухгалтер организации заполнил раздел III книги учета доходов и расходов следующим образом:
Расчет суммы убытка, уменьшающей налоговую базу по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2009 год
При заполнении раздела 2 декларации по единому налогу: – в строке 230 следует указать сумму убытков, на которую организация уменьшила налоговую базу за 2009 г.:
– в строке 240 – поставить прочерк.
Когда величина произведенных расходов, отраженных по строке 220 раздела 2 новой формы декларации по единому налогу, превышает величину полученных доходов, указанных в строке 210, «упрощенцы» должны заполнить строку 250 «Сумма убытка, полученного за налоговый период». Показатель, указанный в этой строке рассчитывается как разница показателей строк 220 и 210. Его величина должна соответствовать величине показателя, указанного в строке 041 справки к разделу I книги учета доходов и расходов.
В строке 260 отражается сумма единого налога за налоговый период. Она рассчитывается по формуле:
Строка 260 = Строка 240 x Строка 201.
!!! ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ!
Если в строке 240 «Налоговая база для исчисления налога за налоговый период» стоит прочерк, то строка 260 «Сумма исчисленного налога за налоговый период» не заполняется.
Строка 270 предназначена для указания суммы минимального налога за налоговый период. Она рассчитывается как произведение суммы доходов, указанной по строке 210 раздела 2 новой формы декларации, на ставку минимального налога в размере 1%.