Шрифт:
Основная система налогообложения (традиционная)
Общая или традиционная система налогообложения –самый сложный режим налогообложения, который включает в себя уплату налога на прибыль, налог на имущество, транспортный налог, налога на добавленную стоимость, также данный режим обязует вести полный бухгалтерский и налоговый учет.
Основная система налогообложения применяется по
Если владелец вновь созданного предприятия (или в течение 30 дней после регистрации) не заявил о переходе на иной налоговый режим, то значит, что его система налогообложения – ОСНО. Никаких заявлений и уведомлений о намерении применять общий режим представлять не нужно.
На общем режиме налогообложения исчисляются и уплачиваются следующие основные налоги:
1. Налог на добавленную стоимость – объект налогообложения реализация, ставки 0%,10%,20%, без НДС
2. Налог на прибыль организации – объект налогообложения прибыль, полученная организацией, самая распространенная формула:
Выручка – себестоимость – коммерческие -управленческие расходы + прочие доходы – прочие расходы.
Ставка 20 %, из них 17 региональный бюджет и 3 % федеральный бюджет.
3. Налог на имущество, постоянно происходят изменения,
объектом налогообложения сейчас является только недвижимое имущество организации, например, здания, земельные участки.
В каких случаях применение ОСНО выгодно
1) Если контрагенты организации (ИП) также находятся на ОСНО.
Все сделки, облагающиеся НДС, позволяют уменьшать суммы налога, начисленного к уплате в бюджет, на суммы НДС, поступившего от продавцов и исполнителей.
В свою очередь, заказчикам и покупателям, являющимся плательщиками НДС, также выгодно работать с контрагентом на ОСНО в целях уменьшения налога к уплате на полученный НДС от поставщиков.
2) Если бизнес связан с внешнеэкономической деятельностью:
– при реализации товаров (работ, услуг) на экспорт организации (ИП) имеют право принять к вычету суммы НДС, предъявленные поставщиком;
– при ввозе товаров на территорию РФ НДС, уплаченный при прохождении таможенного контроля, также предъявляется к вычету.
3) Компания ведет деятельность, попадающую под льготу по налогу на прибыль:
– работает в сфере медицины и образования;
– оказывает социальные услуги населению и т. д.
Бухгалтерский и налоговый учет на ОСНО
Организации, применяющие
Положения по БУ содержат инструкции по составу и администрированию документации и должны применяться всеми юридическими лицами, для достоверного ведения бухгалтерского и налогового учета.
На основании ПБУ компания утверждает главный документ по правилам ведения учета – приказ об учетной политике. Учетная политика утверждается ежегодно на следующий год 31 декабря.
В учетной политике отражаются все методики учета, применяемые на предприятии, утверждается рабочий план счетов, первичная документация.
Данные из первичной документации заносятся в регистры бухгалтерского учета, которые в свою очередь необходимы для обобщения, накопления, классификации и отражения информации на счетах учета. На основании сведений, содержащихся в данных регистрах, составляется бухгалтерская финансовая отчетность фирмы, которая должна отражать реальное положения организации.
Бухгалтерская отчетность сдается ежегодно в налоговые органы не позднее 31 марта года, следующего за отчетным.
Состав бухгалтерской финансовой отчетности зависит от категории фирмы.
Малые и микроорганизации направляют в налоговую инспекцию две формы из бухгалтерской финансовой отчетности – это форма1 «бухгалтерский баланс» и форма 2 «отчет о финансовых результатах».
Остальные организации дополнительно должны сдавать: «отчеты об изменении капитала», «движении денежных средств», «отчет о целевом использовании средств», а также пояснения к бухгалтерской отчетности «пояснительная записка».
Также по запросу инспекторов крупные налогоплательщики должны предоставить аудиторское заключение, которое выдает аудиторская фирма, выражающая независимое мнение о достоверности составленной бухгалтерской финансовой отчетности.
Индивидуальные предприниматели вести бухгалтерский учет не обязаны, они отражают все хозяйственные операции в книге доходов и расходов.
В целях правильного расчета налога на прибыль все юридические лица обязаны вести налоговый учет. При этом данные налогового и бухгалтерского учета могут не совпадать, так как далеко не все доходы и расходы предприятия принимаются для исчисления базы по налогу на прибыль, данные вопросы можно всегда проверить в НК РФ.
Конец ознакомительного фрагмента.