Механизм уплаты налогов при многоуровневой структуре организации
Шрифт:
– правонарушения, посягающие на права граждан (нарушение законодательства о труде и об охране труда);
– правонарушения, посягающие на здоровье, санитарно-эпидемиологическое благополучие населения;
– правонарушения в области охраны окружающей природной среды и природопользования;
– правоотношения в промышленности, строительстве и энергетике;
– правоотношения в сельском хозяйстве, ветеринарии и мелиорации земель;
– правоотношения в сфере предпринимательской деятельности;
– правонарушения
Таким образом, в случае совершения одного из вышеперечисленных правонарушений каким-либо из обособленных подразделений может быть приостановлена деятельность всей организации, то есть как обособленных подразделений во всех субъектах Российской Федерации, так и головного предприятия.
Следующим критерием при выборе формы ведения деятельности между юридическим лицом и филиалом является прибыльность либо убыточность предпринимательской деятельности, осуществляемой на территории субъекта Российской Федерации.
Если деятельность организации осуществляется через обособленное подразделение (филиал), то понесенные им убытки могут быть учтены при исчислении налогооблагаемой базы по налогу на прибыль. Что касается осуществления деятельности через юридическое лицо, то в настоящее время аналогичная норма НК РФ не предусмотрена. Однако если соответствующая норма будет введена в НК РФ, то не исключено, что к материнским и дочерним организациям будет предъявлен ряд требований (например, 100%-е участие материнской организации).
При этом читателям необходимо учитывать следующее.
В соответствии с п. 3 ст. 20 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» (далее – Закон об обществах с ограниченной ответственностью) если по окончании второго и каждого последующего финансового года стоимость чистых активов общества окажется меньше его уставного капитала, общество обязано объявить об уменьшении своего уставного капитала до размера, не превышающего стоимости его чистых активов, и зарегистрировать такое уменьшение в установленном порядке.
Аналогичная норма предусмотрена п. 4 ст. 35 Федерального закона от 26.12.1995 № 208-ФЗ «Об акционерных обществах» (далее – Закон об акционерных обществах).
Кроме того, согласно п. 4 ст. 20 Закона об обществах с ограниченной ответственностью общество обязано письменно уведомить об уменьшении уставного капитала и о его новом размере всех известных ему кредиторов общества, а также опубликовать в органе печати, в котором публикуются данные о государственной регистрации юридических лиц, сообщение о принятом решении.
На основании п. 1 приказа ФНС России от 16.06.2006 № САЭ-3-09/355@ «Об обеспечении публикации и издания сведений о государственной регистрации юридических лиц в соответствии с законодательством Российской
Учитывая, что информация об уменьшении уставного капитала должна быть размещена в средствах массовой информации, соответствующая публикация может повлиять на деловую репутацию организации.
Кроме того, например, ст. 8, 11 и 16 Федерального закона от 22.11.1995 № 171-ФЗ «О государственном регулировании производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции» устанавливают ограничения на размер уставного капитала организаций, осуществляющих производство и оборот алкогольной продукции.
Следующий рассматриваемый аспект при принятии решения о создании филиала или юридического лица – непрерывность осуществления финансово-хозяйственной деятельности организации.
Если организация приняла решение о создании на территории субъекта Российской Федерации именно юридического лица, а не филиала, то учреждение юридического лица потребует определенного времени, связанного:
– с уплатой уставного капитала, а также соблюдением критериев в отношении его размера (например, организация осуществляет деятельность, связанную с реализацией, хранением и транспортировкой алкогольной продукции);
– с наделением организации имуществом;
– с переоформлением договоров;
– с иными действиями (например, рекламой).
Кроме того, на осуществление некоторых видов предпринимательской деятельности требуется лицензия (например, на реализацию, хранение или транспортировку алкогольной продукции). В этом случае читателям необходимо иметь в виду следующее.
Если организация имеет обособленные подразделения, то в лицензии указываются как местонахождение головного предприятия, так и местонахождение обособленного подразделения. Следовательно, если организация примет решение о создании юридического лица вместо обособленного подразделения, возникнет необходимость получения лицензии для вновь созданной организации.
Например, в соответствии с п. 7 ст. 19 Федерального закона от 22.11.1995 № 171-ФЗ решение о выдаче лицензии или об отказе в ее выдаче принимается в течение 30 дней со дня получения заявления и всех необходимых документов. В случае необходимости проведения дополнительной экспертизы вышеуказанный срок может быть продлен на период ее проведения, но не более чем на 30 дней.
Таким образом, деятельность организации может быть приостановлена на 60 дней.
Кроме того, читателям необходимо иметь в виду, что на основании п. 11 ст. 89 НК РФ в связи с реорганизацией юридического лица проводится выездная налоговая проверка, которую лучше проводить по итогам налогового периода.