Налог на самозанятых: просто о несложном

Нестеренко Дмитрий

Для лиц, не имеющих статуса ИП

Особенность № 1

Если вы платите НПД, то не платите НДФЛ с тех товаров/работ/услуг, которые продали (реализовали) как участник эксперимента. (п. 8 ст. 2 Закона № 422).

Особенность № 2

Вы можете стать участником эксперимента вне зависимости от того, есть ли у вас статус ИП или нет.

Однако следует понимать, что вне зависимости от наличия/отсутствия

у вас статуса ИП, если вы собираетесь заниматься деятельностью требующую регистрации ИП и/или получения лицензии, участвовать эксперименте вы не можете.

Особенность № 3

Налоговая декларация по налогу в налоговые органы не представляется.

Особенность № 4

Быть самозанятым можно одновременно с работой по трудовому договору!

Однако вы не можете сотрудничать со своим нынешним работодателем, а также бывшим, если прошло менее 2-х лет – мы разберём это подробнее далее.

Для индивидуальных предпринимателей

Особенность № 1

Уплата налога на добавленную стоимость.

По общему правилу, в рамках Закона № 422 индивидуальные предприниматели не платят НДС, за исключением НДС при ввозе товаров на территорию РФ, в том числе суммы налога, подлежащие уплате при завершении таможенной процедуры свободной таможенной зоны на территории Особой экономической зоны в Калининградской области (п. 9 ст. 2 Закона № 422).

По общему правилу, обложению подлежат все ввозимые товары, за исключением случаев, установленных статьей 150 НК РФ.

Особенность № 2

ИП не освобождаются от функций налогового агента (п. 10 ст. 2 Закона 422).

Особенность № 3

Индивидуальные предприниматели не платят страховые взносы (пункт 11 статьи 2 Закона № 422).

Но если у вас как ИП есть работник, то исчислять и платить взносы с зарплаты работника вы по-прежнему обязаны.

Ограничения

Как на каждое правило есть исключение, так и в Законе № 422 есть ограничения, которые не позволят вам использовать налоговый режим НПД, если вы занимаетесь (или собираетесь заниматься) определённой деятельностью.

Ограничений я насчитал всего два, но они довольно объёмны, поэтому мы ознакомимся с ними подробнее.

Ограничение № 1

Вы осуществляете деятельность, которая в обязательном порядке требует регистрации в качестве ИП.

Согласно закону¹ в качестве ИП необходимо регистрироваться, если вы хотите заниматься следующим:

1) разработка, производство, распространение шифровальных (криптографических) средств, информационных систем и телекоммуникационных

систем, защищенных с использованием шифровальных (криптографических) средств и сопутствующие работы по ним, за исключением случая, если вы делаете это для собственных нужд;

2) разработка, производство, реализация и приобретение в целях продажи специальных технических средств, предназначенных для негласного получения информации;

3) деятельность по выявлению электронных устройств, предназначенных для негласного получения информации (за исключением случая, если указанная деятельность осуществляется для обеспечения собственных нужд юридического лица или индивидуального предпринимателя);

4) разработка и производство средств защиты конфиденциальной информации;

5) деятельность по технической защите конфиденциальной информации;

6) производство и реализация защищенной от подделок полиграфической продукции;

7) разработка, производство, испытание и ремонт авиационной техники;

8) разработка, производство, испытание, установка, монтаж, техническое обслуживание, ремонт, утилизация и реализация вооружения и военной техники;

9) разработка, производство, испытание, хранение, ремонт и утилизация гражданского и служебного оружия и основных частей огнестрельного оружия, торговля гражданским и служебным оружием и основными частями огнестрельного оружия;

10) разработка, производство, испытание, хранение, реализация и утилизация боеприпасов (в том числе патронов к гражданскому и служебному оружию и составных частей патронов), пиротехнических изделий IV и V классов;

11) деятельность по хранению и уничтожению химического оружия;

12) эксплуатация взрывопожароопасных и химически опасных производственных объектов I, II и III классов опасности;

13) деятельность по тушению пожаров в населенных пунктах, на производственных объектах и объектах инфраструктуры;

14) деятельность по монтажу, техническому обслуживанию и ремонту средств обеспечения пожарной безопасности зданий и сооружений;

15) производство лекарственных средств;

16) производство и техническое обслуживание (за исключением случая, если техническое обслуживание осуществляется для обеспечения собственных нужд юридического лица или индивидуального предпринимателя) медицинской техники;

17) оборот наркотических средств, психотропных веществ и их прекурсоров, культивирование наркосодержащих растений;

18) деятельность в области использования возбудителей инфекционных заболеваний человека и животных (за исключением случая, если указанная деятельность осуществляется в медицинских целях) и генно-инженерно-модифицированных организмов III и IV степеней потенциальной опасности, осуществляемая в замкнутых системах;

19) деятельность по перевозкам внутренним водным транспортом, морским транспортом пассажиров;

20) деятельность по перевозкам внутренним водным транспортом, морским транспортом опасных грузов;