Налоговое администрирование
Шрифт:
На наш взгляд, рассматривая полемику ученых по поводу понятия налоговой политики, можно предложить следующее определение налоговой политики:
Налоговая политика – это составная часть социально-экономической политики государства, направленная на формирование налоговой системы, ориентированной на стимулирование накопления и рациональное использование национального богатства республики, способствующая гармонизации интересов экономики и общества и тем самым обеспечивающая социально-экономический прогресс общества.
Налоговая политика должна регулировать и стимулировать развитие экономики
К числу которых нами отнесены, следующие черты, имеющие долгосрочную концепцию построения национальной экономики:
– четкое определение проблем, стоящих перед экономикой страны;
– ранжирование целей по степени их важности и концентрация усилий на достижение наиболее важных из них;
– проведение аналитической работы и изучение зарубежного опыта налоговых реформ, четкое представление об экономических результатах, выгодах и потерях при осуществлении каждой из программ реформирования;
– оценка эффективности реализации подобных программ в прошлом;
– анализ имеющихся в распоряжении инструментов;
– анализ исходных условий.
Таким образом, цель фискальной политики нашей республики на основании «Долгосрочной стратегии развития Казахстана «Казахстан – 2030» совершенствование механизмов налогово-бюджетной политики в целях повышения производительности и диверсификации экономики страны, решения приоритетных задач социально-экономического развития [6].
Основные направления фискальной политики предусматривают совершенствование налогового администрирования, реализующего стимулирование роста деловой активности на основе анализа и оценки действующей системы налогообложения и мирового опыта.
Налоговое администрирование является не только подчиненным нормативно-правовой базе элементом, но и составляющей налоговой системы.
В Казахстане вклад в развитии понятия налогового администрирования внесли следующие ведущие ученые: Зейнельгабдин А.Б., Интыкбаева С.Ж., Идрисова Э.К.
Зейнельгабдин А.Б. в работе «Финансовая система Казахстана: становление и развитие» утверждает, что «…контроль и оценка эффективности механизма налогового администрирования по каждому виду налогов и сборов» является одним из методов совершенствования налоговой системы Казахстана [7].
В работе Интыкбаевой С.Ж. «Государственные финансы» рассматриваются основные положения по администрированию доходов государственного бюджета [8].
В работе Идрисовой Э.К. «Налоги и налогообложение в Казахстане» целый раздел посвящен «Администрированию косвенных налогов» [9].
В среднесрочной фискальной политике республики на 2006-2012 г. рассмотрены вопросы совершенствования налоговой политики в следующих направлениях:
– снижение ставок социального налога и НДС, рассмотрение возможности перехода на всеобщее декларирование доходов физических лиц, дальнейшее совершенствование законодательства в части налогового администрирования с применением информационных технологий [10].
В Кодексе Республики Казахстан «О налогах и других платежах в бюджет» – «Налоговое
Такая трактовка налогового администрирования совсем не отражает его истинного содержания. Для того чтобы понять сущность налогового администрирования, следует разобраться в понятийном аппарате, взаимосвязи и взаимообусловленности целого ряда налоговых категорий.
Предметом налогового администрирования являются налоговые отношения, которые характеризуются многогранностью связей между государством и налогоплательщиками, налоговыми органами и налогоплательщиками, государством и налоговыми органами. Обусловливают эту многомерную совокупность отношений такие экономические категории, как финансы, налоги, бюджет и взаимосвязанные с ними понятия.
Исторически сложившаяся система налогового администрирования, направленная на учет и контроль налогоплательщиков по отдельным видам налогов, ограничивает возможности налоговых органов в комплексном подходе к контролю деятельности налогоплательщиков, не в полной мере обеспечивает ведение мониторинга и оценки их финансового состояния.
Система налогового администрирования в существующем виде затрудняет отслеживание и контроль за различными схемами ухода от налогообложения. Ориентация на контроль отдельных видов налогов искажает общую картину эффективности функционирования налоговых органов и затрудняет перераспределение трудовых и материально-технических ресурсов для выполнения комплекса работ по контролю за поступлением налогов и сборов.
На наш взгляд, объектами налогового администрирования выступают:
– во-первых, деятельность налоговых органов, осуществляемая с целью реализации налоговой политики государства;
– во-вторых, непосредственно налоги, которые являются основным звеном в цепочке налоговых отношений и используются государством как инструмент для регулирования экономики.
По нашему мнению, налоговое администрирование – это процесс управления налоговым производством, реализуемый налоговыми и другими государственными уполномоченными органами, обладающими определенными властными полномочиями в отношении налогоплательщиков.
При таком подходе предметом налогового администрирования является налоговое производство, объектом – процесс управления этим производством, а субъектами – налоговые и иные органы, осуществляющие налоговое администрирование. В данном подходе содержатся два важных элемента: налоговое производство и субъекты налогового администрирования.
Следует заметить, что в данном случае термин «производство» выбран отнюдь не случайно. Заключая в себе общий смысл «совершения, выполнения чего-либо», он, как ни какой другой термин, позволяет лучше охарактеризовать все возможные аспекты, связанные с исчислением и уплатой налогов, а также контролем за их исчислением и уплатой.