Налоговый и бухгалтерский учет расходов на рекламу. Без ошибок с учетом интересов компании и требований налоговых органов

Орлова Елена Анатольевна

Во внутренних локальных нормативных актах ООО «Прато» принцип «четырех глаз» не зафиксирован.

По результатам аудиторской проверки ООО «Прато» было рекомендовано разработать и утвердить внутренний локальный нормативный акт, предусматривающий использование в управленческой деятельности принципа «четырех глаз».

Фрагмент документа

ОБЩЕСТВО С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ «ПРАТО»

(ООО

«ПРАТО»)

УТВЕРЖДАЮ:

Генеральный директор

ООО «Прато»

Вишнев А.С. Вишнев

01.07.2009

СТАНДАРТ ПРЕДПРИЯТИЯ

Система менеджмента качества

СТП СМК 5-001-2009

ПОРЯДОК АНАЛИЗА ДОГОВОРОВ (КОНТРАКТОВ)

Введен в действие

приказом по ООО «Прато» от 01.07.2009 № 178,

соответствует требованиям стандарта МС ISO 9001:2000

1. Область применения и сфера действия

1.1. Настоящий Стандарт устанавливает общие требования к процедуре анализа при заключении, внесении изменений и исполнении договоров, заключаемых Предприятием с юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями, физическими лицами. Настоящий Стандарт определяет также порядок регистрации и хранения договоров.

1.2. Настоящий Стандарт не распространяется на трудовые договоры, заключаемые с работниками при приеме на работу на Предприятие.

1.3. Стандарт обязателен для всех структурных подразделений ООО «Прато».

2. Нормативные ссылки

2.1. В настоящем Стандарте используются ссылки на стандарты: – МС ISO 9001:2000 «Система менеджмента качества. Требования»; – СТП СМК 3-002-2008 «Порядок разработки и внедрения, требования к построению, изложению, содержанию и оформлению стандартов Предприятия».

3. Определения, обозначения и сокращения

3.1. Стандарт Предприятия – внутренний нормативный акт Предприятия, содержащий правила, общие принципы, характеристики объектов стандартизации, касающиеся определенных видов деятельности или их результатов, утвержденный руководителем Предприятия.

Контрагенты – юридические лица, индивидуальные предприниматели, физические лица, иные участники договора.

Предприятие – Общество с ограниченной ответственностью «Прато».

Договор – письменный документ, выражающий содержание сделки между Предприятием и третьими лицами, подписанный лицами, совершающими сделку, или должным образом уполномоченными ими лицами.

3.2. СМК – система менеджмента качества, СТП – стандарт Предприятия.

4. Общие положения

4.4. Настоящий Стандарт определяет:

4.4.1. Процедуру анализа соответствующими должностными лицами договоров при

их заключении, при получении проекта договора от контрагентов и при направлении проекта договора контрагенту, а также в процессе их исполнения Предприятием и в случае внесения изменений (поправок), дополнений в соответствующий договор.

4.4.2. Перечень должностных лиц, уполномоченных подписывать договоры от имени Предприятия.

5. Полномочия должностных лиц по подписанию договоров от имени Организации

5.1.Предприятие заключает договоры от своего имени. Структурные подразделения Предприятия не вправе заключать договоры с контрагентами.

5.2. В целях предотвращения финансовых растрат, нецелевого использования средств, незаконного присвоения активов Предприятия, использования топ-менеджерами служебного положения в личных целях, а также в целях предотвращения нарушений действующего законодательства Предприятие руководствуется в своей управленческой деятельности принципом «четырех глаз», который реализуется в следующем порядке (с учетом норм ст. 40 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью», п. 3 ст. 1202 ГК РФ):

5.2.1. Все договоры, заключенные Предприятием, подписывают Генеральный директор и Председатель Совета директоров (две подписи). В соответствии с письменной доверенностью, выданной Генеральным директором, полномочия по подписанию договоров от имени Предприятия могут быть делегированы должностным лицам Предприятия.

5.2.2. Договоры, подписываемые исключительно Генеральным директором и Председателем Совета директоров:

– кредитные договоры, договоры залога и поручительства по этим кредитным договорам, кроме договоров овердрафтного финансирования в рамках генерального соглашения об овердрафтном кредитовании;

– договоры финансовой аренды оборудования (лизинга);

– договоры на оказание рекламных, маркетинговых, консультационных услуг на сумму более 1 ООО 000 руб.;

– договоры, связанные с приобретением (продажей) основных средств на сумму более 500 000 руб.;

– договоры банковского счета, договоры на обслуживание клиентов с использованием документов в электронной форме, соглашения о безакцептном списании денежных средств к договорам банковского счета.

5.2.3. В период временного отсутствия Генерального директора и Председателя Совета директоров (отпуск, болезнь, командировка) вышеперечисленные договоры подписываются уполномоченными должностными лицами:

– первая подпись – вместо Генерального директора уполномоченное должностное лицо на основании доверенности;

– вторая подпись – вместо Председателя Совета директоров – уполномоченный член Совета директоров.

Юридический отдел после выхода Генерального директора и Председателя Совета директоров на работу в течение 3 рабочих дней должен направить этим лицам служебную записку с перечнем зарегистрированных в период их временного отсутствия договоров из перечня п. 5.2.2 настоящего Стандарта.