Чтение онлайн

на главную - закладки

Жанры

Не стань Ходорковским. Налоговые схемы, за которые не посадят
Шрифт:

Если операционные предприятия, входящие в состав холдинга, используют в производстве какие-либо нематериальные активы (новые технологии, изобретения, промышленные образцы, торговые марки), имеет смысл внести права собственности на все нематериальные активы в уставный фонд головной компании холдинга. Это увеличит инвестиционную привлекательность предприятия и заодно позволит выводить из России часть платежей под видом роялти, а платежи за использование роялти можно отнести на себестоимость продукции, в отличие от дивидендов, выплачиваемых из чистой прибыли.

Лизинговая схема. Она используется при минимизации налогов производственных предприятий (уже

была рассмотрена в гл. 5).

Суть схемы заключается в том, что при необходимости приобретения нового оборудования или других основных средств такие средства не приобретаются, а берутся в лизинг у офшорной компании. При этом также возможно построение различных тандемов и более сложных механизмов из офшоров и проводящих респектабельных компаний или люксембургских инвестиционных холдингов.

Схема позволяет оптимизировать российский налог на имущество организаций, так как взятое в лизинг имущество по закону можно не учитывать на балансе лизингополучателя. Кроме того, лизинговая схема создает хороший долговременный базис для систематического вывода денег на счета офшорной фирмы под видом лизинговых платежей.

Для реализации схемы не имеет значения, приобретается ли передаваемое в лизинг оборудование за границей или на территории Российской Федерации, офшорное предприятие в любом случае просто оказывает услугу финансового лизинга. Более того, не обязательно передавать в лизинг вновь приобретаемое оборудование.

Офшорная лизинговая компания может передать в лизинг имущество, предварительно приобретенное у самого лизингополучателя. Такие операции называются обратным лизингом . Данное явление распространено в мировой экономической практике как метод инвестиционных вливаний, поэтому заключение подобного контракта именно с иностранной фирмой можно считать вполне объяснимым с точки зрения норм международной деловой практики.

Разновидностями офшорной лизинговой схемы можно считать также и различные варианты сублизинга. Они необходимы в основном для оптимизации налога на имущество.

Метод, очень похожий на офшорную лизинговую схему, часто применяется физическими лицами, когда необходимо легализовать в России приобретение дорогостоящего автомобиля или недвижимости. В этом случае имущество приобретается от имени иностранной фирмы, а физическое лицо получает право им пользоваться.

Кредитная схема. Она позволяет создать базис для осуществления платежей в офшорную зону под видом обслуживания задолженности, а именно как проценты по кредиту, предоставленному иностранной фирмой. Из сути данной схемы следует сделать вывод, что для ее реализации просто невозможно обойтись без проводящей компании любой формы регистрации. У нее может быть, а может и не быть постоянного представительства в России. Это не имеет значения, главное, чтобы она была заре–гистрирована в стране, имеющей налоговые договоренности с Россией, и желательно, чтобы этими договоренностями была предусмотрена нулевая ставка для налогооб–ложения процентов у источника выплаты. Для получения воз–можности применения нулевой ставки налоговому агенту необходимо просто представить документы, подтверждающие факт регистрации заимодавца именно в такой стране.

Для осуществления схемы офшорная компания передает некоторую сумму денег в кредит проводящей компании под довольно большой для западного рынка финансовых услуг процент (допустим, 16 % годовых). Проводящая компания, в свою очередь, предоставляет в кредит эту же сумму российскому предприятию, но уже под 17 % годовых. Разница в один процент – доход проводящей компании, с которого она обязана заплатить налоги в стране регистрации.

Для российского

предприятия проценты, выплачиваемые за кредит, будут считаться внереализационными расходами и поэтому могут списываться в расходы при расчете налога на прибыль в момент их начисления. Российскими нормативными документами не предусмотрено никаких ограничений по зачислению на валютные счета россий–ских предприятий средств, полученных в виде кредитов от иностранных организаций. Также не предусмотрено и ограничений по списанию со счетов сумм, выплачиваемых нерезидентам в виде возврата кредитов и процентов по ним.

Для проведения подобных операций необходимо представить в уполномоченный банк предусмотренный нормативами Центрального банка пакет документов с описанием проводимой операции.

Полученные в виде кредита валютные средства не подлежат обязательной продаже части валютной выручки. В принципе, проводящая компания может иметь и рублевый счет в одном из российских банков, и это в определенных случаях упрощает реализацию данной схемы.

Страховая схема. Еще один способ искусственного создания задолженности перед офшорной фирмой – страховые выплаты. Схема очень проста и не требует объяснений. За–ключается она в том, что имущество российского предприятия страхуется в иностранной страховой компании, причем заведомо предусматривается страховой случай, который никогда не наступит, либо дополнительные условия, которые позволят не выплачивать страховку, если для правдоподобности выбираются стандартные страховые случаи.

Сама страховая компания является кэптивной, то есть страхующей только «свои» предприятия, и полностью подконтрольной какой-нибудь офшорной структуре. Для выполнения условий страхового договора российская фирма регулярно перечисляет страховые взносы.

Схема доверительного управления средствами. Это вариант посреднической схемы. Средства офшорной компании или фирмы-проводника в данном случае передаются в доверительное управление российской компании, которая использует их для получения прибыли.

Чтобы реализовать схему, иностранная фирма не должна иметь постоянного представительства на территории Российской Федерации. Российская фирма ведет учет расходов и доходов по переданным в управление средствам согласно общим правилам бухгалтерского учета. Учредителем и выгодоприобретателем по договору доверительного управления является иностранная компания. Российская фирма в этом случае выступает в роли налогового агента, она удерживает в пользу государства налог с доходов, полученных от доверительного управления средствами, согласно ставкам налогов, предусмотренным в зависимости от источника получения таких доходов. С процентов и дивидендов удерживается налог в размере 15 %, с других доходов – 20 %.

Но это не окончательный вариант. Если существует налоговое соглашение со страной, в которой зарегистрирована фирма-выгодоприобретатель, то ставки налога могут быть значительно ниже.

Лицензионная схема. Практически любое предприятие имеет и использует в своей деятельности какие-нибудь нематериальные активы (права на изобретения, промышленные образцы, авторские права на рекламные тексты, на тексты технической документации, которыми сопровождается продукция, торговые марки и товарные знаки и т. д. ). За использование всего этого можно платить лицензионные платежи в пользу офшорной компании, причем лучше всего подходят холдинги, зарегистрированные в Люксембурге. Чтобы иметь возможность платить лицензионные платежи, нужно предварительно продать –авторские права офшору или сразу регистрировать на офшорную фирму права по мере создания новых нематериальных активов.

Поделиться:
Популярные книги

Ванька-ротный

Шумилин Александр Ильич
Фантастика:
альтернативная история
5.67
рейтинг книги
Ванька-ротный

Зубы Дракона

Синклер Эптон Билл
3. Ланни Бэдд
Проза:
историческая проза
5.00
рейтинг книги
Зубы Дракона

Мымра!

Фад Диана
1. Мымрики
Любовные романы:
современные любовные романы
5.00
рейтинг книги
Мымра!

Наследник

Майерс Александр
3. Династия
Фантастика:
попаданцы
аниме
фэнтези
5.00
рейтинг книги
Наследник

Идеальный мир для Лекаря 21

Сапфир Олег
21. Лекарь
Фантастика:
фэнтези
юмористическое фэнтези
аниме
5.00
рейтинг книги
Идеальный мир для Лекаря 21

На осколках разбитых надежд

Струк Марина
Любовные романы:
исторические любовные романы
5.00
рейтинг книги
На осколках разбитых надежд

Поле боя – Земля

Хаббард Рональд Лафайет
Фантастика:
научная фантастика
7.15
рейтинг книги
Поле боя – Земля

На границе империй. Том 7. Часть 4

INDIGO
Вселенная EVE Online
Фантастика:
боевая фантастика
космическая фантастика
5.00
рейтинг книги
На границе империй. Том 7. Часть 4

Чехов

Гоблин (MeXXanik)
1. Адвокат Чехов
Фантастика:
фэнтези
боевая фантастика
альтернативная история
5.00
рейтинг книги
Чехов

Госпожа Доктор

Каплунова Александра
Фантастика:
попаданцы
фэнтези
5.00
рейтинг книги
Госпожа Доктор

Черный дембель. Часть 1

Федин Андрей Анатольевич
1. Черный дембель
Фантастика:
попаданцы
альтернативная история
5.00
рейтинг книги
Черный дембель. Часть 1

Пророк, огонь и роза. Ищущие

Вансайрес
Фантастика:
фэнтези
5.00
рейтинг книги
Пророк, огонь и роза. Ищущие

Шайтан Иван

Тен Эдуард
1. Шайтан Иван
Фантастика:
боевая фантастика
попаданцы
альтернативная история
5.00
рейтинг книги
Шайтан Иван

Ротмистр Гордеев

Дашко Дмитрий Николаевич
1. Ротмистр Гордеев
Фантастика:
фэнтези
попаданцы
альтернативная история
5.00
рейтинг книги
Ротмистр Гордеев