Оффшоры: инструменты налогового планирования

Шевчук Денис Александрович

Ставка налога на прибыль: От 19 до 32,75%

Идентификационный Номер Налогоплательщика: Присваивается автоматически. Стоимость получения апостилированного документа, подтверждающего присвоение ИНН – 350 $

V.A.T. по желанию: Присваивается. Стоимость – 900 $ (VAT необходим, если компания будет осуществлять реализацию работ или услуг на территории Великобритании или работать со странами Евросоюза – экспортные или импортные операции)

Стоимость регистрации компании в Великобритании (присвоение ИНН, проставление

апостиля на основных корпоративных документахи доверенности, услуги курьерской почты): 1 900 $

Подготовка бухгалтерской отчетности и проведениеаудита (уполномоченный аудитор предоставляется): Ежегодно – от 800 $ («нулевой» аудит) Поквартально, если присвоен V.A.T. – от 900 $

Стоимость ежегодного поддержания английской компании (включая правительственный сбор): 800 $ (вносится через год после регистрации компании)

Срок исполнения: 3 недели

Стоимость оффшорной компании (готовой или под заказ): В зависимости от юрисдикции, от 1 100 $

Стоимость ежегодного поддержания оффшорной компании: 700–800 $

Срок исполнения: Готовые – в день обращения, под заказ – 2 недели

Подготовка агентского соглашения между английской и оффшорной компаниями: от 400 $

В связи с тем, что использование агентского соглашения для оптимизации налогообложения прибыли в Великобритании имеет определенную специфику, мы рекомендуем перед применением конкретной структуры, проконсультироваться со специалистами нашей компании.

3. Limited Liability Partnership

LLP – Возможны ли безналоговые структуры в Великобритании?

Великобритания давно стала для российских предпринимателей популярной резиденцией для учреждения компании.

Существует вполне легальный способ пользоваться компанией, зарегистрированной в такой престижной юрисдикции как Великобритания и одновременно не иметь обязательств по уплате английских налогов. Такое возможно при использовании Партнерства с ограниченной ответственностью (Limited Liability Partnership).

Особенность LLP состоит в том, что такая структура является юридическим лицом, при этом для целей налогообложения она «прозрачна», т. е. обязанность платить налоги возникает у участников LLP, а не у LLP как такового.

Если участниками LLP являются 2 лица, зарегистрированных в безналоговых юрисдикциях и само LLP не осуществляет деятельности на территории Великобритании – оно не будет субъектом корпоративного налога. И хотя необходимость сдачи бухгалтерской отчетности сохраняется, но это не повлечет за собой необходимость уплачивать налоги, даже если компания и получает прибыль (не с территории Великобритании).

LLP являются в своем роде аналогом американскими LLС, популярным до недавнего времени, однако в отличие от LLC (см. Шевчук Д.А. Оффшоры: инструменты налоговой оптимизации. – М.: ГроссМедиа: РОСБУХ, 2007), Британские Партнерства

с ограниченной ответственностью действительно позволяют на законных основаниях не уплачивать корпоративный налог без необходимости прохождения множества дополнительных процедур.

Однако следует иметь ввиду, что «налоговая прозрачность» распространяется исключительно на корпоративный налог. В случае если Вы планируете осуществлять деятельность на территории непосредственно Великобритании или с партнерами в Евросоюзе, до начала деятельность следует проконсультироваться с юристами, чтобы избежать нарушений в отношении, например, налога на добавленную стоимость.

Однако в целом LLP на настоящий момент является удобным способом пользоваться преимуществами престижной юрисдикции, которая, в отличие от оффшорных, не включена и не может быть включена в какие бы то ни было «черные списки», и при этом фактически не уплачивать корпоративный налог. Такое сочетание в полной мере оправдывает несколько более значительные затраты на создание и поддержание LLP.

Место регистрации:: Великобритания г. Лондон

Участники:: Юридические/физические лица; резиденты/не резиденты Великобритании.

Минимальное количество: Два

Разрешенные виды деятельности: Торговая; при ведении инвестиционной деятельности – не пользуется преимуществами «прозрачности» налогообложения.

Запрещенные виды деятельности: Благотворительная деятельность.

Управление компанией: Действия любого из участников создают правовые последствия для LLP. Документы от имени LLP могут быть подписаны любым из участников (если в Партнерском соглашении не установлено иное). Доверенность: может быть подписана любым из участников. Как минимум 2 участника являются Ответственными («Designated») участниками и несут обязанности по представлению отчетности в Регистрирующий орган.

Необходимость ведения бухгалтерского учета: Необходим по LLP и может потребоваться по каждому из участников.

Необходимость составления годового отчета: Да, включает информацию об участниках и в случае, если сумма прибыли превышает 200 000 lb, то и размер прибыли, распределяемый в пользу участника с наибольшей долей участия.

Необходимость предоставления аудиторского заключения: Необходимо. Исключение: компания является малой и имеет не более чем 50 участников; оборот не более 5,6 млн. lb; общая сумма активов не более чем 2,8 млн. lb

Комплект документов LLP

Стандартный комплект документов английской компании с номинальными участниками включает в себя следующее:

Свидетельство о регистрации

Форма LLP 2

Генеральная доверенность от участников

Копии документов заверяются путем проставления апостиля на комплект.

Стоимость услуг по регистрации и поддержанию LLP в Великобритании

1. Регистрация компании под заказ без предоставления участников: 2 500 $