Оффшоры: инструменты налогового планирования

Шевчук Денис Александрович

Опубликованный Heritage Foundation в The Wall Street Journal «Индекс экономической свободы 2004» ставит Эстонию на 6 место из 155 стран по степени экономической свободы. В списках Международной антикоррупционной ассоциации Transparency International Эстония занимает 31 место из 146 стран, то есть является одной из менее коррумпированных стран ЕС. Индекс конкурентоспособности (Current Competitiveness Index) на 2004–2005 гг., составленный Всемирным Экономическим

Форумом, отводит Эстонии 20 место из 104 стран.

Эстонию отличает благоприятный инвестиционный климат. Иностранным инвесторам гарантируются равные права с резидентами, включая неограниченный вывоз прибыли и капитала, а также право собственности на землю.

Основные преимущества эстонских компаний

> 0 % ставка налога на прибыль юридических лиц, если эта прибыль не распределяется между участниками.

> Налоги на дивиденды, выплачиваемые компаниям-нерезидентам, при соблюдении определенных условий, не удерживаются.

> Привлекательные налоговые ставки в отношении процентов и лицензионных платежей для резидентов стран, имеющих с Эстонией договоры об избежании двойного налогообложения (Украина, Казахстан, Латвия, Литва и.т.д.). К сожалению, подписанный договор между Россией и Эстонией пока не ратифицирован.

> Возможность приобрести европейскую компанию с уже открытым счетом в эстонском банке.

> Высокоразвитая система Интернет-банкинга.

> Не имеют ничего общего с репутацией оффшорных компаний.

> Неограниченный вывоз прибыли и капитала.

> Удобный документооборот. В связи с присоединением Эстонии к Гаагской конвенции 1961 г. все документы могут быть легализованы через апостиль. А благодаря международным договорам, заключенным Эстонией, Россией и странами СНГ, нотариально удостоверенные документы в этих странах взаимно признаются, без дополнительной легализации.

Основные способы использования эстонских компаний

> возможно использование в качестве агента зарубежных компаний

> могут представлять интерес как холдинговые компании

> могут быть использованы при осуществлении международных торговых операций

Общая информация

Месторасположение: Эстония расположена в северо-западной части Европы, граничит с Латвией на юге и с Россией на востоке.

Время: ‹Московское› -1 час

Население: 1 351 000 человек

Столица: Таллин

Государственный язык: Эстонский

Денежная единица: Эстонская крона

Политическая ситуация: Стабильная

Международные банковские структуры: Хорошие

Системы связи: Отличные. Код набора (Москва) 8-10-372 + код города + номер телефона

Информация

о компаниях

Типы компаний: Товарищество (компания) с ограниченной ответственностью и Акционерное общество с ограниченной ответственностью

Минимальный уставный капитал: Товарищества – 40 000 эст. крон. АО – 400 000 эст. крон (1 EUR = 15,65 эст. крон). Уставный капитал должен быть полностью оплачен на момент регистрации.

Минимальное число акционеров: Акционерами (пайщиками) могут быть физические и юридические лица, резиденты и нерезиденты Эстонии. Минимальное число акционеров (пайщиков) – 1.

Минимальное число директоров: Минимальное число директоров – 1. Как минимум половина директоров должна быть резидентами ЕС. Директора избираются акционерами сроком на 3 года.

Номинальный сервис: Возможен

Типы акций: АО выпускает именные акции с правом голоса и без права голоса, а также с гарантированными дивидендами (но не ›1/3) и без гарантий дивидендов. Товарищество (компания) выпускает именные акции (паи) с равными правами голосов.

Юридический адрес: Должен быть в Эстонии

Налогообложение: 0 % – Налог на прибыль юридических лиц в отношении нераспределенной прибыли. При распределении прибыли в виде дивидендов между собственниками, она облагается по ставке 23/77 (приблиз. 29,87 %). Налог на дивиденды не удерживается, если нерезидентная компания – получатель дивидендов находиться не в низконалоговой (оффшорной) юрисдикции и владеет более 20 % акций эстонской компании, выплачивающей дивиденды.

Бухгалтерская отчетность: Подается в налоговые органы ежемесячно, если компания зарегистрирована по Налогу с оборота (VAT) и имеет работников. В противном случае нет необходимости отчитываться ежемесячно.

Аудит: Обязателен при наличии двух из трех показателей:

оборот › 6 млн. ЕЕК,

объем балансовой прибыли › 3 млн. ЕЕК,

количество работников › 5 человек.

Ежегодный финансовый отчет: Подается в «Коммерческий регистр» (регистрирующий орган)

Сроки регистрации: 3 недели

Личное присутствие при регистрации: Не требуется

Дополнительная информация: Юрисдикция отсутствует в указаниях ЦБ РФ (1317-у) и в списках OECD и FATF. Эстония присоединилась к Гаагской конвенции 1961 г., т. е. все документы могут быть легализованы через апостиль. Кроме того между Эстонией, Россией и странами СНГ действует Договор о правовой взаимопомощи. Нотариально удостоверенные документы в этих странах взаимно признаются без дополнительной легализации. Возможно нотариальное заверение как на русском, так и на английском языках.