Организация бизнеса с нуля. С чего начать и как преуспеть
Шрифт:
Единственное исключение (и одновременно способ обхода указанной системы) установлено п. 2.1 ст. 346.26 НК РФ: единый налог не применяется в отношении указанных видов предпринимательской деятельности в случае осуществления их: в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом; налогоплательщиками, отнесенными к категории крупнейших в соответствии со ст. 83 НК РФ. То есть можно сказать, что заключение договора простого товарищества автоматически лишает налогоплательщика права на применение системы налогообложения в виде уплаты единого налога на вмененный доход. В этом случае налогоплательщик (в
В целом же система налогообложения в виде уплаты единого налога на вмененный доход достаточно удобна и выгодна для налогоплательщика, поскольку:
– освобождает его от обязанности вести в полном объеме бухгалтерский учет (сдавать бухгалтерскую отчетность);
– предусматривает замену части налогов (НДС, налога на прибыль, налога на имущество и единого социального налога) одним фиксированным платежом, не зависящим от результатов деятельности (дохода) налогоплательщика.
Фиксированный платеж определяется в зависимости об объективных показателей деятельности налогоплательщика (количества работников, торговых мест, площади торгового зала либо зала обслуживания посетителей).
Необходимо отметить, что данная система не освобождает от уплаты взносов на обязательное пенсионное страхование, а также от ведения налогового учета (в виде сдачи налоговых деклараций по единому налогу на вмененный доход).
Если организация не занимается видами деятельности, указанными в п. 2 ст. 346.26 НК РФ, либо осуществляет их в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности), либо занимается розничной торговлей (оказанием услуг общественного питания), осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала (зала обслуживания посетителей) более 150 кв. м по каждому объекту организации торговли (общественного питания), то у нее есть право применять упрощенную систему либо обязанность использовать общий режим налогообложения.
Фактически упрощенная система налогообложения, как и система налогообложения в виде уплаты единого налога на вмененный доход, представляет собой замену части налогов (НДС, налога на прибыль, налога на имущество и единого социального налога) одним платежом, однако этот платеж не является фиксированным и зависит от результатов деятельности налогоплательщика (с учетом выбранного им объекта налогообложения).
Применение упрощенной системы налогообложения также освобождает налогоплательщика от обязанности вести в полном объеме бухгалтерский учет.
В соответствии с п. 1 ст. 346.14 НК РФ объектом налогообложения при применении упрощенной системы налогообложения признаются: доходы либо доходы, уменьшенные на величину расходов.
Если объектом налогообложения являются доходы, то налоговая ставка устанавливается в размере 6 % (ст. 346.20 НК РФ). Если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, то налоговая ставка устанавливается в размере 15 % (ст. 346.20 НК РФ).
Необходимо учитывать, что выбор объекта налогообложения в виде доходов целесообразен в тех ситуациях, когда у налогоплательщика существуют или планируются минимальные затраты (непроизводственная сфера, реклама и др.). Если у налогоплательщика предполагаются значительные документально подтвержденные затраты (это касается прежде всего производства), целесообразно выбирать объект налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов.
Согласно общему правилу объект налогообложения при применении
Рекомендуем подходить к выбору объекта налогообложения максимально продуманно, поскольку налогоплательщик не может менять его каждый день. В соответствии с п. 2 ст. 346.14 НК РФ объект налогообложения налогоплательщик может менять ежегодно. Объект налогообложения может быть изменен с начала налогового периода, если налогоплательщик уведомит об этом налоговый орган до 20 декабря года, предшествующего году, в котором налогоплательщик предлагает изменить объект налогообложения. В течение же налогового периода налогоплательщик не может менять объект налогообложения.
Поскольку упрощенная система налогообложения применяется по выбору налогоплательщика, чтобы перейти на данную систему, он должен подать заявление (приложение 7).
Согласно п. 2 ст. 346.13 НК РФ вновь созданная организация вправе подать заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения в пятидневный срок с даты постановки на учет в налоговом органе, указанной в свидетельстве о постановке на учет в налоговом органе. Поскольку постановку на налоговый учет при создании организации производит сам налоговый орган в рамках процедуры регистрации организации, дата постановки на налоговый учет, как правило, заранее налогоплательщику неизвестна. Поэтому, чтобы не пропустить установленный срок, лучше подать заявление с просьбой разрешить переход на упрощенную систему налогообложения одновременно (в день сдачи) с документами на государственную регистрацию организации.
Возможность применения «упрощенки» конкретным налогоплательщиком зависит от нескольких условий.
Так, согласно п. 2 ст. 346.12 НК РФ организация имеет право перейти на упрощенную систему налогообложения, если по итогам 9 месяцев того года, в котором организация подает заявление с просьбой разрешить переход на упрощенную систему налогообложения, ее доходы не превысили 15 млн руб.
Кроме того, согласно п. 3 ст. 346.12 НК РФ не вправе применять упрощенную систему налогообложения:
– организации, имеющие филиалы и (или) представительства;
– банки;
– страховщики;
– негосударственные пенсионные фонды;
– инвестиционные фонды;
– профессиональные участники рынка ценных бумаг;
– ломбарды;
– организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров, а также добычей и реализацией полезных ископаемых, за исключением общераспространенных полезных ископаемых;
– организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся игорным бизнесом;
– частные нотариусы, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также иные формы адвокатских образований;
– организации, являющиеся участниками соглашений о разделе продукции;
– организации и индивидуальные предприниматели, переведенные на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) в соответствии с главой 26.1 НК РФ;
– организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25 % (см. постановление ФАС Дальневосточного округа от 16 марта 2007 г., 9 марта 2007 г. № Ф03-А80/06-2/5442 по делу № А80-283/2005).