Пособие начинающему капиталисту. 84 шага к успеху
Шрифт:
Налогоплательщики, выбравшие объект «доходы минус расходы» должны сравнить полученную сумму единого налога с так называемым минимальным налогом. Последний равен одному проценту от доходов.
Если единый налог, рассчитанный обычным способом, оказался меньше минимального, то в бюджет необходимо перечислить минимальный налог в размере одного процента налоговой базы.
Исходя из вышеизложенного, Вы будете платить минимальный налог в следующих случаях:
– если получен убыток и
– если сумма налога меньше минимального налога (т. е. меньше 1 %).
Предприниматель заинтересован выбрать вид налогообложения, при котором сумма налога будет меньше. Обычно для торговой деятельности это – доходы, уменьшенные на величину расходов (15 %).
Система выгодна тем, что позволяет с помощью затрат регулировать налогооблагаемую базу.
А для производства и оказания услуг – доходы (6 %), а также там, где затраты низкие или их документально трудно подтвердить.
К тому же использование объекта «Доходы» упрощает отчетность, так как не надо учитывать расходы.
В связи с этим налогообложение «доходы» лучше применять, когда расходы невелики и составляют менее 60 % от величины доходов. Объект налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов» – если расходы составляют более 60 % величины доходов.
Налогоплательщик вправе по одним видам деятельности начислять «вмененный» налог, а по другим – единый налог по УСН. В этом случае необходимо вести раздельный учет доходов и расходов, относящихся к каждому из спецрежимов. Если это невозможно, то затраты следует распределять пропорционально доходам от видов деятельности, подпадающих под разные системы налогообложения.
УСН используют все большее количество юридических лиц и ИП. Во многом это обусловлено кажущейся простотой исчисления налогов. Однако не стоит думать, что применять этот спецрежим на практике очень просто. Постоянные поправки, вносимые в Налоговый кодекс, заставляют бухгалтеров постоянно отслеживать все изменения.
6.4. Единый налог на вмененный доход (ЕНВД)
Специальный режим налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (ЕНВД) применяется в отношении доходов от определенных видов предпринимательской деятельности.
Вмененный доход – это доход, который, по мнению законодателей и местных властей, должен получать налогоплательщик в условиях своего бизнеса. Ставка налога составляет 15 %.
Рассмотрим некоторые виды предпринимательской деятельности в отношении которых применяется ЕНВД:
оказание бытовых услуг;
услуги по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспорта;
розничная торговля с площадью торгового зала не более 150 кв. м;
распространение наружной рекламы;
услуги общественного питания с площадью зала обслуживания не более 150 кв.м.;
розничная торговля через объекты
и некоторые другие.
Необходимо учитывать, что перечень видов деятельности является закрытым, и представительные органы не вправе его дополнять.
Организация, перешедшая на уплату ЕНВД, освобождается от уплаты следующих налогов:
налог на добавленную стоимость;
налог на прибыль;
налог на имущество.
Индивидуальный предприниматель, перешедший на уплату ЕНВД, также освобождается от уплаты следующих налогов:
налог на добавленную стоимость;
налог на доходы физических лиц;
налог на имущество физических лиц.
Нельзя применять режим в виде ЕНВД следующим налогоплательщикам:
если средняя численность работников превышает 100 человек за предшествующий год;
организации, в которых доля других организаций составляет более 25 %;
учреждения образования, здравоохранения, соцобеспечения в части оказания услуг общественного питания; организации, оказывающие услуги автозаправочных станций и др.
Для исчисления суммы единого налога в зависимости от вида предпринимательской деятельности используются физические показатели, характеризующие определенный вид предпринимательской деятельности, и базовая доходность в месяц.
Пример начисления налога:
Налогоплательщик работает в розничной торговле и площадь арендуемого помещения 10 квадратных метров. 1800*10 кв. = 18000 * 3 месяца = 54000 *15 % = 81009 это налог за квартал).
Для определения вменённого дохода для отдельных видов деятельности применяются корректирующие коэффициенты К1 и К2, которые показывают степень влияния того или иного фактора на результат предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом.
Коэффициент-дефлятор К1 отражает инфляцию. Он устанавливается правительством каждый год – для 2014 г. он составил 1,672.
Корректирующий коэффициент К2 задается местными властями и он в пределах от 0,005 до 1. Он учитывает особенности ведения деятельности, в том числе ассортимент товаров и услуг, сезонность, время работы, местонахождение и т. п.
Налогоплательщик (ИП) не обязан вести какой-либо учет доходов и расходов; от него лишь требуется хранить документы, подтверждающие значение физических показателей.
Если ИП работает сам, без наёмных работников, то предприниматель вправе уменьшить сумму ЕНВД на сумму страховых взносов в ПФР и ФФОМС РФ, которую он уплатил в данном налоговом периоде за себя в фиксированном размере.
Напомним, что по общему правилу с 2014 года каждый предприниматель платит страховые взносы за год в фиксированном размере – в ПФР – 17 328,48 руб.; в ФОМС – 3399,05 руб. И сумма данных платежей в ПФР и ФОМС РФ не зависит от того, есть у ИП работники или их нет.