Самоучитель по налогам на доходы физлиц

Макурова Татьяна

100) Может ли родитель дозаявить вычет на ребенка, если ранее родитель получил вычет только по своей доле в приобретенном объекте?

Если родитель ранее воспользовался имущественным налоговым вычетом по другому объекту недвижимости, то по жилью, приобретенному с ребенком в долевую собственность, он вычет применить не может, поскольку это нарушает принцип однократности (Письма Минфина России от 27.10.2011 № 03-04-05/7-817, от 14.10.2011 № 03-04-05/7-739).

Если же речь идет об одном и том

же объекте, то налогоплательщик-родитель, ранее уже воспользовавшийся имущественным вычетом, но только в части своей доли, не теряет возможности получить вычет в отношении доли в имуществе, принадлежащей ребенку. Для этого следует повторно обратиться в налоговый орган, представив уточненные декларации с перерасчетом суммы вычета (Письмо УФНС России по г. Москве от 16.09.2009 № 20-14/4/096762@).

101) Может ли родитель получить имущественный налоговый вычет, если он купит квартиру (целый объект недвижимости) на имя ребенка?

С принятием Постановления Конституционного суда РФ № 6-П от 01.03.2012 г. стало возможно получение вычета родителями, которые приобрели в собственность несовершеннолетнего ребенка не только долю в квартире, но и объект недвижимости целиком.

Ограничение одно: поскольку данный вычет предоставляется один раз, родитель не может претендовать на возврат денег из бюджета, если ранее уже получал их. Если же раньше налоговый вычет не оформлялся, родитель лишается права на него в будущем.

102) Сохранится ли за ребенком право на получение имущественного налогового вычета при приобретении жилья в будущем, если ранее родитель получил вычет по доле или квартире, купленной ребенку?

Ребенок не теряет права на получение в будущем имущественного налогового вычета по расходам на приобретение другого жилья. Ведь первоначально вычет был предоставлен не ему, а родителю (Письма Минфина России от 30.03.2011 № 03-04-05/9-199, от 28.03.2011 № 03-04-05/7-194, от 18.02.2011 № 03-04-05/7-104, ФНС России от 26.11.2009 № 3-5-04/1737, УФНС России по г. Москве от 12.01.2011 № 20-14/4/000759@).

103) Переходит ли право на имущественный вычет по наследству?

Нет, право на имущественный вычет по наследству не переходит. Пример: квартира при покупке была оформлена на супруга, и он начал пользоваться имущественным вычетом, однако полностью реализовать право на вычет не успел в связи со смертью. Жена как наследница имущества права использовать остаток вычета не имеет (Письмо Минфина РФ от 31.05.2010 № 03-04-05/7-297).

104) Каков порядок и сроки получения имущественного вычета при приобретении недвижимости?

Согласно Налоговому кодексу, с момента подачи декларации и всех документов налоговики должны в течение 3 месяцев провести камеральную (то есть невыездную) проверку представленных сведений (ст. 88 НК). Если камеральной налоговой проверкой выявлены ошибки в налоговой декларации (расчете)

и (или) противоречия между сведениями, содержащимися в представленных документах, либо выявлены несоответствия сведений, представленных налогоплательщиком, сведениям, содержащимся в документах, имеющихся у налогового органа, то об этом сообщается налогоплательщику с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления в установленный срок.

По итогам проведенной проверки налоговый орган обязан прислать налогоплательщику письмо о принятом решении о зачете (возврате) сумм излишне уплаченного налога или решении об отказе в осуществлении зачета (возврата) в течение пяти дней со дня принятия соответствующего решения. Обычно в этом письме содержится просьба указать банковские реквизиты для перечисления средств. Месяц с момента получения заявления плательщика с указанием его банковских реквизитов дается на перечисление средств.

Однако на практике эти сроки соблюдаются далеко не всегда.

Кстати, если срок возврата НДФЛ будет нарушен, человек имеет право требовать выплаты процентов за задержку возврата налога. Проценты начисляются исходя из ставки рефинансирования, действовавшей в дни нарушения срока возврата. (п.10 ст.78 НК РФ).

Возможна альтернатива. Имущественный налоговый вычет может быть предоставлен и по месту работы. Для этого налогоплательщик вместо заявления о перечислении денег на банковский счет указывает того работодателя, у которого он хочет получать налоговую льготу. В этом случае после камеральной проверки в течение месяца из налоговой инспекции придет уведомление о том, что гражданину предоставлено право на получение вычета. Останется только написать заявление с приложением документов работодателю. Бухгалтерия просто не будет удерживать подоходный налог, выплачивая работнику заработную плату в полном объеме.

При этом работник должен будет ежегодно представлять работодателю налоговое уведомление, если сумма имущественного вычета им еще не использована полностью (см. Письма Минфина России от 16.02.2011 № 03-04-05/7-87, от 04.02.2011 № 03-04-05/7-59, от 22.11.2010 № 03-04-06/6-273). Чтобы получить в налоговой инспекции новое подтверждение получения у работодателя остатка неиспользованного имущественного вычета, достаточно представить инспекторам вместе с заявлением справку о доходах по форме 2-НДФЛ. Эту справку работнику должен передать работодатель. Ее форма утверждена Приказом ФНС России от 17.11.2010 № ММВ-7-3/611@.

105) Деньги вернут наличными или надо иметь счет в банке?

Вы сможете получить сумму возмещенных налогов только в безналичном виде, то есть необходимо иметь счет в любом российском банке (под «российским» понимается банк, действующий на территории РФ — это может быть и российский дочерний банк зарубежного банка). В частности, возможно получить возмещение на вашу «зарплатную» карточку.

106) Существуют ли какие-то ограничения при получении имущественного налогового вычета у работодателя?