Самоучитель по налогам на доходы физлиц
Шрифт:
Аналогично, если договор на обучение заключен не самим налогоплательщиком, а работодателем в пользу налогоплательщика, последний имеет право на получение налогового вычета при условии компенсации работодателю понесенных расходов на свое обучение (см. письмо Минфина России от 25.12.2007 № 03-04-05-01/427).
146) Каковы особенности предоставления вычета на обучение детей?
Прежде всего имейте в виду, что, если вы оплачивали обучение своих детей (либо подопечных), вы можете получить вычет только при условии, что они учились на дневном отделении учебного заведения и не достигли 24 лет. Как и при других видах налоговых вычетов, не принимаются
Налоговый вычет по расходам на обучение представляется налогоплательщику-родителю при условии представления документов, подтверждающих его фактические расходы. Если договор на обучение ребенка был заключен с учебным заведением одним родителем, а денежные средства в оплату обучения по данному договору были внесены/перечислены другим родителем, то в таком случае социальный налоговый вычет предоставляется тому из налогоплательщиков-родителей, который произвел расходы на обучение ребенка (Письмо ФНС РФ от 31.08.2006 г. № САЭ-6-04/876@). Тот факт, что один из супругов может воспользоваться социальным налоговым вычетом за другого независимо от того, на кого именно из супругов оформлены документы об оплате обучения ребенка, подтвержден и в более свежем в письме ФНС России от 13 марта 2012 г. № ЕД-4-3/4202.
Ранее налоговые органы придерживались более жесткой позиции и отказывали в вычете тому родителю, который не выступал плательщиком по документам.
147) Можно ли получить налоговый вычет на образование детей при дистанционном методе обучения?
В Методике применения дистанционных образовательных технологий (дистанционного обучения) в образовательных учреждениях высшего, среднего и дополнительного профессионального образования Российской Федерации (утверждена Приказом Минобразования России от 18.12.2002 № 4452) указано, что образовательный процесс с использованием дистанционного обучения может осуществляться образовательным учреждением по очной, очно-заочной (вечерней), заочной формам получения образования, в форме экстерната или при сочетании указанных форм. Таким образом, социальным налоговым вычетом на обучение детей налогоплательщик вправе воспользоваться в том случае, если дистанционное обучение проводилось по очной форме получения образования.
148) Возможно ли получить социальный налоговый вычет за посещение ребенком платного детского сада?
Детские сады при наличии лицензии на образовательную деятельность считаются учреждениями дошкольного образования. Но их функции заключаются не только в обучении, но и в воспитании, охране и укреплении здоровья детей.
Как правило, плата за содержание ребенка в детском саду (питание, охрану, медицинское наблюдение, услуги воспитателей и нянь) и его обучение по развивающим программам указана в договоре с детским садом в виде единой суммы за весь набор услуг. А налоговый вычет, согласно налоговому законодательству, полагается только за обучение. Из-за того, что из общей суммы невозможно выделить плату именно за обучение, налоговые инспекции отказывают в предоставлении налогового вычете (письмо ФНС России от 09.02.09 № 3-5-03/124@).
Если же по условиям договора ваша плата разбита на составляющие — отдельно за содержание ребенка и отдельно за обучающие программы, то вы можете получить вычет в части платы за обучение.
149) Можно ли включить в состав вычета на обучение
В Письме от 28 марта 2011 года № 03-04-05/7-193 Минфин России привел разъяснения по вопросу применения социального налогового вычета к расходам на обучение детей в учреждениях дополнительного образования в вечернее время. Указано, что учреждения дополнительного образования детей (спортивная секция, развивающие кружки) относятся к образовательным учреждениям. При этом налогоплательщик-родитель вправе получить социальный налоговый вычет только при наличии в договоре с учебным заведением записи, подтверждающей очную форму обучения его ребенка, или при представлении справки образовательного учреждения, содержащей данные о предоставлении образовательных услуг в конкретном налоговом периоде по очной форме.
150) Каковы особенности предоставления вычета на собственное обучение?
Если вы заявляете право на вычет по расходам, произведенным на свое обучение, ограничений по форме обучения (очной, вечерней или заочной) нет. Вы можете учитывать любые курсы — иностранных языков, компьютерной грамотности, автошколу и т. п., - главное, чтобы у образовательного учреждения имелась соответствующая лицензия, а у вас в период обучения — налогооблагаемые доходы.
151) Увязаны ли вычеты на собственное обучение с вычетами на обучение детей?
Нет, между собой не увязаны расходы на собственное обучение налогоплательщика и расходы на обучение его детей — они ограничены только действующими лимитами и годовым доходом налогоплательщика. То есть расходы на свое обучение вы можете заявить в пределах 120 тысяч рублей в год и вдобавок к этому — расходы на обучение детей, но не более 50 тыс. в год на каждого ребенка (в сумме на обоих родителей).
Пример
В семье, имеющей двух детей, каждый из родителей оплатил свое обучение и было оплачено обучение каждого из детей. Допустим, супруг окончил курсы МВА, за которые заплатил 50 тыс. рублей и оплатил свое второе высшее образование в сумме 100 тыс. рублей. Супруга училась в автошколе, заплатив 50 тысяч рублей за курс, и на курсах японского языка, за которые за год было заплачено 50 тыс. рублей. Каждый из детей не достиг 24 лет и учился очно на платной основе в высшем учебном заведении, и за каждого ребенка родители заплатили по 70 тыс. рублей по договору с учебным заведением.
Совокупный вычет на семью (при отсутствии других социальных вычетов, включаемых в общий лимит) составит: 120 тыс. рублей за супруга, 100 тыс. рублей за супругу, и по 50 тыс. рублей за каждого ребенка — итого 320 тыс. рублей (13 %, или 41600 руб., вернут из бюджета). Неиспользованный остаток вычета не может быть перенесен на последующие либо предыдущие периоды.
152) Каковы особенности получения вычетов за обучение братьев и сестер?
Особенность состоит в том, что Налоговый кодекс предусматривает возможность получения вычета в пределах 120 тысяч рублей по расходам, произведенным за обучение брата (сестры). То есть эти расходы включаются в общий лимит соцвычетов, а не выводятся за их пределы, как в случае, если обучение ребенка оплачивают его родители.
Отсюда совет: если обучение ребенка стоило больше 50 тыс. рублей, и при этом у данного ребенка есть работающие братья или сестры (как полнородные, так и неполнородные — то есть как под обоим, так и по одному родителю), то целесообразно оформить платежные документы на их имя. Конечно, с учетом наличия иных социальных вычетов, которыми намерены в отчетном году воспользоваться работающие брат или сестра.