Шпаргалка по аудиту
Шрифт:
– внутренних факторах, влияющих на деятельность экономического субъекта, связанных с его индивидуальными особенностями.
Аудитору также следует ознакомиться:
– с организационно-управленческой структурой экономического субъекта;
– видами производственной деятельности и номенклатурой выпускаемой продукции;
– структурой капитала и курсом акций (в случае если акции экономического субъекта подлежат котировке);
– технологическими особенностями производства продукции;
– уровнем рентабельности;
– основными покупателями и поставщиками экономического субъекта;
– порядком
– существованием дочерних и зависимых организаций;
– системой внутреннего контроля;
– принципами формирования оплаты труда персонала.
Источниками получения информации об организации для аудитора должны являться:
– устав экономического субъекта;
– документы о регистрации экономического субъекта;
– протоколы заседаний Совета директоров, собраний акционеров либо других аналогичных органов управления экономического субъекта;
– документы, регламентирующие учетную политику экономического субъекта и внесение изменений в нее;
– бухгалтерская отчетность;
– статистическая отчетность;
– контракты, договоры, соглашения экономического субъекта;
– внутренние отчеты аудиторов, консультантов;
– внутрифирменные инструкции;
– материалы налоговых проверок;
– материалы судебных и арбитражных исков;
– документы, регламентирующие производственную и организационную структуру экономического субъекта, список его филиалов и дочерних компаний;
– сведения, полученные из бесед с руководством и исполнительным персоналом экономического субъекта;
– информация, полученная при осмотре экономического субъекта, его основных участков, складов. На этапе предварительного планирования организация оценивает возможность проведения аудита. В случае если аудиторская организация считает возможным проведение аудита, она переходит к формированию штата для проведения аудита и заключает договор с экономическим субъектом.
При планировании состава специалистов, входящих в группу, аудиторская организация обязана учитывать: бюджет рабочего времени для каждого этапа аудита: подготовительного, основного и заключительного; предполагаемые сроки работы; количественный состав; должностной уровень членов группы; преемственность персонала; квалификационный уровень членов группы.
31. ПРИНЦИПЫ ПОДГОТОВКИ ОБЩЕГО ПЛАНА И ПРОГРАММЫ АУДИТА
Начиная разработку общего плана и программы, аудиторская организация должна основываться на предварительных знаниях об экономическом субъекте, а также на результатах проведенных аналитических процедур.
С помощью проведения аналитических процедур аудиторская организация должна выявить области, значимые для аудита. Сложность, объем и сроки проведения аналитических процедур следует варьировать в зависимости от объема и сложности данных бухгалтерской отчетности экономического субъекта.
В процессе подготовки общего плана и программы аудиторская организация оценивает эффективность системы внутреннего контроля и производит оценку ее риска (контрольного риска). Система внутреннего
При подготовке общего плана и программы аудиторской организации следует установить приемлемые для нее уровень существенности и аудиторский риск, позволяющие считать бухгалтерскую отчетность достоверной. Планируя риск, аудиторская организация определяет внутрихозяйственный риск бухгалтерской отчетности и риск контроля, которые присущи этой отчетности независимо от аудита экономического субъекта. С помощью установленных рисков и уровня существенности аудиторская организация выявляет значимые для аудита области и планирует необходимые процедуры. В процессе аудита могут возникнуть обстоятельства, влияющие на изменение риска и уровня существенности, установленные при планировании.
Составляя общий план и программу, аудиторской организации следует учитывать степень автоматизации обработки учетной информации, что также позволит ей точнее определить объем и характер процедур.
Аудиторская организация может согласовать с руководством проверяемого экономического субъекта отдельные положения общего плана и программы аудита. При этом она является независимой в выборе приемов и методов аудита, отраженных в общем плане и программе, но несет полную ответственность за результаты своей работы в соответствии с общим планом и программой.
Результаты проводимых организацией процедур при подготовке общего плана и программы следует детально документировать, так как данные результаты являются основанием для планирования аудита и могут использоваться в течение всего процесса проверки.
По существу программа аудита является более детальным развитием плана аудита для полного сбора информации, достаточной для составления обоснованного и объективного заключения о проверяемых субъектах в соответствии с договором. Программа аудита составляется в виде производственного задания и утверждается руководителем аудиторской фирмы. В программе детально описываются все процедуры, необходимые для реализации плана аудиторской проверки, а также цели и задачи по каждому участку проверки.
32. СОСТАВЛЕНИЕ ПРОГРАММЫ АУДИТА
Общий план должен служить руководством в осуществлении программы аудита.
В процессе аудита могут возникнуть основания для пересмотра отдельных положений общего плана. Вносимые в план изменения, а также их причины следует подробно документировать.
В общем плане организация должна предусмотреть сроки и составить график проведения аудита, подготовки отчета и аудиторского заключения. В процессе планирования затрат времени аудитору необходимо учесть: