Шпаргалка по налогам и налогообложению
Шрифт:
Платежные извещения об уплате налога вручаются плательщикам налоговыми органами ежегодно не позднее 1 августа. Уплата налога производится владельцами равными долями в два срока – не позднее 15 сентября и 15 ноября.
68. СПЕЦИАЛЬНЫЕ НАЛОГОВЫЕ РЕЖИМЫ
Специальным налоговым режимом признается особый порядок исчисления и уплаты налогов, применяемый в случаях и в порядке, установленных НК. Действуют следующие специальные налоговые режимы.
Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей. Единый сельскохозяйственный
Организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся сельскохозяйственными товаропроизводителями, вправе добровольно перейти на уплату ЕСХН. ЕСХН предусматривает:
1) для организаций – замену уплаты налога на прибыль организаций, налога на имущество организаций и единого социального налога уплатой ЕСХН;
2) для индивидуальных предпринимателей – замену уплаты налога на доходы физических лиц, налога на имущество физических лиц и единого социального налога уплатой ЕСХН;
3) для организаций и предпринимателей замену уплаты НДС (за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию РФ). Упрощенная система налогообложения. Применение упрощенной системы налогообложения организациями предусматривает освобождение организаций от уплаты налога на прибыль организаций, налога на имущество организаций и единого социального налога. Предприниматели освобождаются от уплаты налога на доходы физических лиц, налога на имущество физических лиц, единого социального налога. Налогоплательщики не уплачивают НДС, за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию РФ. Другие налоги уплачиваются в соответствии с иными режимами налогообложения.
Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности устанавливается НК, вводится в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения и применяется наряду с общей системой налогообложения и иными режимами налогообложения.
Система налогообложения в виде единого налога может применяться по решениям представительных органов муниципальных районов, городских округов, городов федерального значения в отношении следующих видов предпринимательской деятельности: оказания бытовых услуг; оказания ветеринарных услуг; оказания услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств и др.
Специальный налоговый режим, применяемый при выполнении соглашений, которые заключены в соответствии с Законом «О соглашениях о разделе продукции» и отвечают следующим условиям:
– соглашения заключены после проведения аукциона на предоставление права пользования недрами на иных условиях, чем раздел продукции, в порядке и на условиях, которые определены Законом «О соглашениях о разделе продукции», и признания аукциона несостоявшимся;
– при выполнении соглашений, в которых применяется порядок раздела продукции, установленный Законом «О соглашениях о разделе продукции», доля государства в общем объеме произведенной продукции составляет не менее 32 % общего количества продукции;
– соглашения предусматривают увеличение доли государства в прибыльной продукции в случае улучшения показателей инвестиционной
69. УПРОЩЕННАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
Применение упрощенной системы налогообложения организациями предусматривает освобождение организаций от уплаты налога на прибыль организаций, налога на имущество организаций и единого социального налога. Индивидуальные предприниматели освобождаются от уплаты налога на доходы физических лиц, налога на имущество физических лиц, единого социального налога. Налогоплательщики не уплачивают налог на добавленную стоимость, за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную-территорию РФ. Другие налоги уплачиваются в соответствии с иными режимами налогообложения.
Для налогоплательщиков сохраняется порядок ведения кассовых операций и представления статистической отчетности.
Переход к упрощенной системе налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения осуществляется добровольно.
Налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном настоящей главой.
Организация имеет право перейти на упрощенную систему налогообложения, если по итогам девяти месяцев того года, в котором организация заявляет о переходе на упрощенную систему налогообложения, доходы не превысили 15 млн руб. Указанная величина (15 млн руб.) подлежит индексации на коэффициент-дефлятор.
Не вправе применять упрощенную систему налогообложения:
1) организации, имеющие филиалы и (или) представительства;
2) банки, страховщики, негосударственные пенсионные фонды, инвестиционные фонды, профессиональные участники рынка ценных бумаг, ломбарды;
3) организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров, добычей и реализацией полезных ископаемых (за исключением общераспространенных полезных ископаемых), игорным бизнесом;
4) нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие все формы адвокатских образований;
5) организации, являющиеся участниками соглашений о разделе продукции;
6) организации и индивидуальные предприниматели, переведенные на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог);
7) организации, в которых доля непосредственного участия других организаций составляет более 25 %;
8) организации и индивидуальные предприниматели, средняя численность работников которых за налоговый период превышает 100 человек;
9) организации, у которых остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов превышает 100 млн руб.;
10) бюджетные учреждения;
11) иностранные организации, имеющие филиалы, представительства и иные обособленные подразделения на территории РФ.
Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.
Налогоплательщики, переведенные на уплату единого налога на вмененный доход по одному или нескольким видам деятельности, вправе применять упрощенную систему налогообложения в отношении иных осуществляемых ими видов деятельности.