Совместная деятельность: бухгалтерский учет и налогобложение

Никаноров П.

Д-т20, субсчет «Расходы в рамках совместно осуществляемых операций», К-т23 «Вспомогательные производства», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства», 44«Расходы на продажу» – отнесение на затраты в рамках совместно осуществляемых операций расходов вспомогательных производств, общепроизводственных и общехозяйственных расходов, расходов обслуживающих производств и хозяйств, а также расходов на продажу их в части, приходящейся на совместно осуществляемые

операции;

Д-т43 «Готовая продукция», субсчет «Готовая продукция в рамках совместно осуществляемых операций», К-т20, субсчет «Расходы в рамках совместно осуществляемых операций», – стоимость полученной готовой продукции.

При реализации продукции (работ, услуг), полученной в рамках совместно осуществляемых операций, в бухгалтерском учете соответствующего участника подлежат оформлению следующие записи:

Д-т76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Расчеты в рамках совместно осуществляемых операций», К-т90 «Продажи», субсчет «Выручка в рамках совместно осуществляемых операций», – на величину доходов от реализации продукции (работ, услуг) в рамках совместно осуществляемых операций (с НДС);

Д-т90, субсчет «НДС с доходов в рамках совместно осуществляемых операций», К-т68«Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Расчеты по НДС с доходов в рамках совместно осуществляемых операций», – на сумму НДС с доходов от реализации продукции (работ, услуг) в рамках совместно осуществляемых операций;

Д-т90, субсчет «Себестоимость продаж в рамках совместно осуществляемых операций», К-т43, субсчет «Готовая продукция в рамках совместно осуществляемых операций»; К-т20, субсчет «Расходы в рамках совместно осуществляемых операций», – отражение себестоимости реализованной в рамках совместно осуществляемых операций готовой продукции (работ, услуг);

Д-т90, субсчет «Прибыль (убыток) от продаж в рамках совместно осуществляемых операций», К-т99 «Прибыли и убытки», субсчет «Прибыли и убытки в рамках совместно осуществляемых операций», – на величину прибыли от участия в совместно осуществляемых операциях (финансовый результат определяется ежемесячно);

Д-т99, субсчет «Прибыли и убытки в рамках совместно осуществляемых операций», К-т90, субсчет «Прибыль (убыток) от продаж в рамках совместно осуществляемых операций», – на величину убытка от участия в совместно осуществляемых операциях (финансовый результат определяется ежемесячно);

Д-т51 «Расчетные счета» К-т76, субсчет «Расчеты в рамках совместно осуществляемых операций», – на суммы, полученные от покупателей продукции (заказчиков работ и услуг) в рамках совместно осуществляемых операций.

У участника, выполняющего заключительный этап совместного производственного процесса и реализацию продукции, оформляются следующие записи:

Д-т43, субсчет «Готовая продукция в рамках совместно осуществляемых операций», К-т20, субсчет «Расходы в рамках совместно осуществляемых операций», – на стоимость полученной в рамках совместно осуществляемых операций готовой продукции в доле, приходящейся данному участнику совместной деятельности;

Д-тзабалансовогосчета002 –

оприходование готовой продукции в доле, приходящейся на других участников совместно осуществляемых операций;

Д-т62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», субсчет «Расчеты с покупателями и заказчиками в рамках совместно осуществляемых операций», К-т90, субсчет «Выручка в рамках совместно осуществляемых операций», – на величину доходов от реализации продукции (работ, услуг) (с НДС), право собственности на которые принадлежит данному участнику;

Д-т90, субсчет «НДС с доходов в рамках совместно осуществляемых операций», К-т68, субсчет «Расчеты по НДС с доходов в рамках совместно осуществляемых операций», – на сумму НДС с доходов от реализации продукции (работ, услуг);

Д-т90, субсчет «Себестоимость продаж в рамках совместно осуществляемых операций», К-т43, субсчет «Готовая продукция в рамках совместно осуществляемых операций»; К-т20, субсчет «Расходы в рамках совместно осуществляемых операций», – отражение себестоимости реализованной в рамках готовой продукции (работ, услуг);

Д-т90, субсчет «Прибыль (убыток) от продаж в рамках совместно осуществляемых операций», К-т99, субсчет «Прибыли и убытки в рамках совместно осуществляемых операций», – на величину прибыли от участия в совместно осуществляемых операциях (финансовый результат определяется ежемесячно);

Д-т99, субсчет «Прибыли и убытки в рамках совместно осуществляемых операций», К-т90, субсчет «Прибыль (убыток) от продаж в рамках совместно осуществляемых операций», – на величину убытка от участия в совместно осуществляемых операциях (финансовый результат определяется ежемесячно);

Д-т62, субсчет «Расчеты с покупателями и заказчиками в рамках совместно осуществляемых операций», К-т76, субсчет «Расчеты в рамках совместно осуществляемых операций», – на величину выручки от реализации продукции (работ, услуг) (с НДС), право собственности на которые принадлежит другим участникам;

К-тзабалансовогосчета002 – списание продукции, принадлежащей другим участникам, при ее реализации;

Д-т51К-т62, субсчет «Расчеты с покупателями в рамках совместно осуществляемых операций», – на суммы, полученные от покупателей (заказчиков) от реализации продукции (работ, услуг) в рамках совместно осуществляемых операций, включая доходы от реализации продукции (работ, услуг), принадлежащей другим участникам;

Д-т76, субсчет «Расчеты в рамках совместно осуществляемых операций», К-т51 – на денежные средства, перечисленные в пользу других участников, полученные от реализации принадлежащей им продукции (работ, услуг).

При формировании показателей бухгалтерской отчетности каждый участник учитывает только ту часть активов, обязательств, доходов и расходов в рамках совместно осуществляемых операций, которые обособленно учтены в вышерассмотренном порядке на их бухгалтерском балансе. При этом в пояснительной записке к бухгалтерской отчетности в рамках отчетного сегмента о совместной деятельности отражаются следующие данные (п. 8 ПБУ 20/03):