Справочник риэлтора
Шрифт:
Как мы указывали выше, операция по внесению вклада в простое товарищество не подлежит налогообложению. Внереализационным доходом, облагаемым налогом на прибыль, является получение компанией помещений по окончании строительства. При этом отсутствие в договоре стоимости вкладов, но наличие порядка распределения доходов, получаемых в результате совместной деятельности, не противоречит действующему законодательству РФ.
Следовательно, указание в инвестиционном договоре на оценку вносимого компанией в простое товарищество права аренды земельного участка не является обязательным для целей
Как мы уже отмечали, риэлторская фирма (если это индивидуальный предприниматель без образования юридического лица) будет оплачивать на лог на доходы с физических лиц, рассмотрим более подробно вопросы налогообложения по данному виду налога к доходам, облагаемым данным налогом относятся:
1) дивиденды и проценты, полученные от российской организации, а также проценты, полученные от российских индивидуальных предпринимателей и (или) иностранной организации в связи с деятельностью ее постоянного представительства в Российской Федерации;
2) доходы, полученные от сдачи в аренду или иного использования имущества, находящегося в Российской Федерации;
3) доходы от реализации:
а) недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации;
б) прав требования к российской организации или иностранной организации в связи с деятельностью ее постоянного представительства на территории Российской Федерации;
в) иного имущества, находящегося в Российской Федерации и принадлежащего физическому лицу;
4) вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в Российской Федерации;
5) иные доходы, получаемые налогоплательщиком в результате осуществления им деятельности в Российской Федерации.
Не будут относиться к доходам фирмы, доходы, полученные от услуг оказанных членам семьи, если только с ними не было заключено гражданско-правового договора на оказание услуг.
Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками:
1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации – для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации;
2) от источников в Российской Федерации – для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.
При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды. Если из дохода налогоплательщика по его распоряжению, по решению суда или иных органов производятся какие-либо удержания, такие удержания не уменьшают налоговую базу. Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.
Налоговая база определяется как денежное выражение доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов.
Если сумма налоговых вычетов в налоговом периоде окажется больше суммы доходов за этот же налоговый период, то применительно к этому налоговому периоду налоговая база принимается равной нулю.
При
К доходам, полученным налогоплательщиком в натуральной форме, в частности, относятся:
1) оплата (полностью или частично) за него организациями или индивидуальными предпринимателями товаров (работ, услуг) или имущественных прав, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в интересах налогоплательщика;
2) полученные налогоплательщиком товары, выполненные в интересах налогоплательщика работы, оказанные в интересах налогоплательщика услуги на безвозмездной основе;
3) оплата труда в натуральной форме.
Риэлторская фирма может участвовать в инвестировании строительства жилых комплексов, при этом, возможна и такая форма участия как организация какой-либо организации (разделение ее уставного капитала на доли), именно данная организация и будет строить жилой комплекс, на долевых началах в качестве одного из учредителей данной организации может выступать индивидуальный предприниматель без образования юридического лица – риэлторская фирма. В таком случае, риэлторская фирма будет получать дивиденды от участия в данной организации. Поэтому, сумма налога на доходы физических лиц в отношении доходов от долевого участия в организации, полученных в виде дивидендов, определяется следующим образом:
1) сумма налога в отношении дивидендов, полученных от источников за пределами Российской Федерации, определяется налогоплательщиком самостоятельно применительно к каждой сумме полученных дивидендов по ставке, предусмотренной ст. 224 НК РФ.
При этом налогоплательщики, получающие дивиденды от источников за пределами Российской Федерации, вправе уменьшить сумму налога, на сумму налога, исчисленную и уплаченную по месту нахождения источника дохода, только в случае, если источник дохода находится в иностранном государстве, с которым заключен договор (соглашение) об избежание двойного налогообложения. В случае, если сумма налога, уплаченная по месту нахождения источника дохода, превышает сумму налога, полученная разница не подлежит возврату из бюджета;
2) если источником дохода налогоплательщика, полученного в виде дивидендов, является российская организация, указанная организация признается налоговым агентом и определяет сумму налога отдельно по каждому налогоплательщику применительно к каждой выплате указанных доходов по ставке, так же предусмотренной ст. 224 НК РФ.
Риэлторская фирма может иметь дело и с ценными бумагами, в частности, например в ипотеке. При определении налоговой базы по доходам по операциям с ценными бумагами, включая инвестиционные паи паевого инвестиционного фонда, и операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, базисным активом по которым являются ценные бумаги, учитываются доходы, полученные по следующим операциям: