Учет и налогообложение расходов на рекламу
Шрифт:
Подача такого ходатайства приостанавливает исполнение предписания об отмене или изменении противоречащего законодательству Российской Федерации о рекламе акта федерального органа исполнительной власти, акта органа исполнительной власти субъекта Российской Федерации, акта органа местного самоуправления на время его рассмотрения до принятия решения об удовлетворении или отказе в удовлетворении ходатайства.
Вышеуказанное ходатайство должно быть рассмотрено антимонопольным органом в течение месяца со дня его поступления.
В случае привлечения лица к административной ответственности за невыполнение
Нарушение рекламодателями, рекламопроизводителями, рекламораспространителями законодательства Российской Федерации о рекламе влечет административную ответственность.
Между участниками рекламной деятельности ответственность распределена следующим образом:
В соответствии со ст. 14. 3 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (КоАП РФ) предусмотрено наложение административного штрафа на рекламодателя, рекламопроизводителя или рекламораспространителя за нарушение законодательства о рекламе в размере от 2000 до 2500 руб. ; на должностных лиц (в том числе – индивидуальных предпринимателей) – от 4000 до 20 000 руб. ; на юридических лиц – от 40 000 до 500 000 руб.
Постановление по делу об административном правонарушении законодательства о рекламе не может быть вынесено по истечении одного года со дня совершения административного правонарушения (ст. 4. 5 КоАП РФ).
За умышленное нарушение законодательства Российской Федерации о рекламе федеральными законами могут быть установлены иные меры ответственности.
Суммы штрафов за нарушение законодательства Российской Федерации о рекламе и неисполнение предписаний антимонопольного органа зачисляются в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации в следующем порядке:
1) в федеральный бюджет – 40 %;
2) в бюджет субъекта Российской Федерации, на территории которого зарегистрированы юридическое лицо или индивидуальный предприниматель, допустившие нарушение законодательства Российской Федерации о рекламе, – 60 %.
Уплата штрафа не освобождает от исполнения предписания о прекращении нарушения законодательства Российской Федерации о рекламе.
6. Бухгалтерский учет расходов на рекламу
В бухгалтерском учете организация списывает расходы на рекламу, произведенные в соответствии с действующим законодательством, без ограничений. Для учета таких затрат предназначен счет 44 «Расходы на продажу». Расходы на рекламу являются косвенными расходами в бухгалтерском учете, если учетной политикой организации не предусмотрено иное: их относят на счет 90 «Продажи» в конце каждого месяца в полном объеме независимо от того, дала ли реклама эффект и производятся ли уже продажи товара, на продвижение которого она направлена.
Пример.
По
В организации был издан приказ о проведении рекламной акции и была составлена смета мероприятия, имелись документ на оплату и отгрузку сувенирной продукции, акт на ее списание для проведения акции.
В силу подпункта 25 п. 3 ст. 149 НК РФ передача в рекламных целях товаров (работ, услуг), расходы на приобретение (создание) единицы которых не превышают 100 руб., не подлежит обложению НДС.
Согласно подпункту 1 п. 2 ст. 170 НК РФ вычет НДС в таких случаях при передаче ценностей не производится, а сумма налога включается в стоимость сувениров.
Организация должна была отразить рекламную раздачу сувениров следующими проводками:
Для учета материальных ценностей, предназначенных для рекламных целей, на счете 10 мог быть открыт отдельный субсчет.
7. Налоговый учет расходов на рекламу
В налоговом учете расходы на рекламу признаются в пределах, установленных подпунктом 28 п. 1 и п. 4 ст. 264 НК РФ, а именно: в расчет можно брать следующие расходы на рекламу производимых (приобретенных) и (или) реализуемых товаров (работ, услуг), деятельности налогоплательщика, товарного знака и знака обслуживания:
– расходы на рекламные мероприятия через средства массовой информации (в том числе объявления в печати, передача по радио и телевидению) и телекоммуникационные сети;
– расходы на световую и иную наружную рекламу, включая изготовление рекламных стендов и рекламных щитов;
– расходы на участие в выставках, ярмарках, экспозициях, на оформление витрин, выставок-продаж, комнат образцов и демонстрационных залов;
– расходы на изготовление рекламных брошюр и каталогов, содержащих информацию о реализуемых товарах, выполняемых работах, оказываемых услугах, товарных знаках и знаках обслуживания, и (или) о самой организации;
– расходы на уценку товаров, полностью или частично потерявших свои первоначальные качества при экспонировании.
Расходы налогоплательщика на приобретение (изготовление) призов, вручаемых победителям розыгрышей таких призов во время проведения массовых рекламных кампаний, а также расходы на иные виды рекламы, не указанные выше, нормируются и для целей налогообложения признаются при формировании налоговой базы в размере, не превышающем 1 % выручки от реализации, определяемой в соответствии со ст. 249 настоящего Кодекса за отчетный (налоговый) период.