Внешнеэкономическая деятельность: учебный курс
Шрифт:
• общая таможенная стоимость товаров, ввозимых на таможенную территорию РФ в течение одной недели в адрес одного получателя, не превышает 5000 рублей (должностное лицо проверяет правильность исчисления таможенных платежей, в том числе при ввозе товаров в адрес одного получателя в течение одной недели, общая таможенная стоимость которых не превышает 5000 рублей);
• до выпуска товаров для свободного обращения и при отсутствии нарушений лицами требований и условий, установленных ТК РФ, иностранные товары оказались уничтоженными или безвозвратно утерянными вследствие аварии или действия непреодолимой силы либо
• товары обращаются в федеральную собственность в соответствии с ТК РФ и другими федеральными законами.
В отношении товаров, выпущенных для свободного обращения на таможенной территории РФ либо вывезенных с этой территории, обязанность по уплате таможенных пошлин, налогов прекращается в случаях, предусмотренных ст. 44 ч. 1 НК РФ от 31.07.98 № 146-ФЗ (в ред. от 23.12.2003):
• с уплатой таможенных пошлин, налогов плательщиком;
• возникновением обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и/или сборах связывает прекращение обязанности по уплате таможенных пошлин, налогов;
• со смертью плательщика или с признанием его умершим в установленном порядке;
• с ликвидацией организации-плательщика после проведения ликвидационной комиссией всех расчетов с бюджетами (внебюджетными фондами) в соответствии со ст. 49 НК РФ.
Обстоятельствами, с которыми законодательство о налогах и/или сборах связывает прекращение обязанности по уплате таможенных пошлин, налогов, могут быть, например, отмена налога или сбора (п. 5 ст. 3 НК РФ), введение льготы, освобождающей от уплаты налога или сбора (ст. 56 НК РФ), имеющих обратную силу.
От уплаты таможенной пошлины освобождаются товары, ввозимые на таможенную территорию РФ для выполнения работ по соглашению, предусмотренных программами работ и сметами расходов, а также продукция, произведенная в соответствии с условиями соглашения и вывозимая с таможенной территории РФ. Постановлением Правительства РФ от 21.01.2004 № 25 определен перечень документов, на основании которых производится освобождение от уплаты указанного налога. В этот перечень включены:
• заявление инвестора по соглашению о разделе продукции об освобождении его от уплаты таможенной пошлины;
• заверенная программа работ и смета расходов на соответствующий год;
• копия договора между инвестором и юридическим лицом, выступающим в качестве подрядчика, поставщика, перевозчика;
• копии транспортных и товаросопроводительных документов;
• подтверждение федерального органа исполнительной власти.
Лицом, ответственным за уплату таможенных пошлин, налогов, является декларант. Если декларирование производится таможенным брокером (представителем), он же отвечает за уплату таможенных пошлин, налогов в соответствии с п. 2 ст. 144 ТК РФ. Следовательно, если при декларировании товаров таможенным брокером таможенный орган выявит факт неуплаты или неполной уплаты таможенных пошлин, налогов, взыскание может производиться как с декларанта, так и с таможенного брокера.
При несоблюдении положений ТК РФ о пользовании и распоряжении товарами или о выполнении иных требований и условий применения таможенных процедур и режимов, содержание которых предусматривает полное или частичное освобождение от уплаты таможенных пошлин,
При неуплате таможенных пошлин, налогов, в том числе при неправильном их исчислении и/или несвоевременной уплате, ответственность перед таможенными органами несет лицо, ответственное за уплату таможенных пошлин, налогов.
При незаконном перемещении товаров и транспортных средств через таможенную границу ответственность за уплату таможенных пошлин, налогов несут лица, незаконно перемещающие товары и транспортные средства, лица, участвующие в незаконном перемещении, если они знали или должны были знать о незаконности такого перемещения, а при ввозе – также лица, которые приобрели в собственность или во владение незаконно ввезенные товары и транспортные средства, если в момент приобретения они знали или должны были знать о незаконности ввоза, что подтверждено в установленном порядке.
Общая сумма ввозных таможенных пошлин, налогов в отношении товаров, ввозимых на таможенную территорию РФ, не может превышать сумму таможенных пошлин, налогов, подлежащих уплате, если бы товары были выпущены для свободного обращения при их ввозе на таможенную территорию РФ, без учета пеней и процентов. Исключения составляют случаи, когда сумма таможенных пошлин, налогов увеличивается вследствие изменения их ставок, когда к товарам применяются ставки таможенных пошлин, налогов, действующие на день принятия ТД таможенным органом при заявлении измененного таможенного режима. В таких случаях суммы уплаченных таможенных пошлин, налогов при предшествующем таможенном режиме подлежат зачету при уплате сумм таможенных пошлин, налогов в соответствии с условиями вновь избранного таможенного режима.
Объектом обложения таможенными пошлинами, налогами являются товары, перемещаемые через таможенную границу. Налоговой базой для целей исчисления таможенных пошлин, налогов служат таможенная стоимость товаров и/или их количество.
Таможенные пошлины, налоги исчисляются декларантом или иными лицами, ответственными за уплату таможенных пошлин, налогов, самостоятельно, за исключением случаев, предусмотренных п. 3 ст. 295 ТК РФ (например, пересылка товаров в международных почтовых отправлениях).
При выставлении требования об уплате таможенных платежей в соответствии со ст. 350 ТК РФ подлежащие уплате таможенные пошлины, налоги исчисляются таможенным органом в валюте РФ. При исчислении таможенных пошлин, налогов полученные суммы округляются по правилам округления до второго знака после запятой.
Исчисление таможенной пошлины в отношении товаров, облагаемых пошлиной по адвалорным ставкам, производится по формуле:
СПА =(ТС × ПА)/100%,
где СПА – сумма таможенной пошлины;
ТС – таможенная стоимость товара (в руб.);
ПА – ставка таможенной пошлины, установленная в процентах к таможенной стоимости товара.
Таможенная пошлина в отношении товаров, облагаемых пошлиной по специфическим ставкам, исчисляется по формуле: