Восстановление бухгалтерского учета, или Как «реанимировать» фирму
Шрифт:
Проверка главным бухгалтером проведена следующим образом:
1. С периода ввода в эксплуатацию до момента проверки принтер эксплуатировался 14 месяцев.
2. Сумма ежемесячной амортизации составляет 163,33 руб. (9 800 руб./60 месяцев).
3. Следовательно, фактически должно быть начислено 2 286,67 (163,33 руб.*14 месяцев).
4. Расхождение между суммой начисленной амортизации по данным бухгалтерского учета и суммой амортизации, рассчитанной при проверке главным бухгалтером, составляет 163,33. Данная ошибка возникла в результате того, что бухгалтерией не была начислена амортизация за один месяц.
В
1. Строка 190 формы № 1 «Бухгалтерский баланс» должна быть равна сумме строк первого раздела формы № 1 «Бухгалтерский баланс»;
2. Строка 290 формы № 1 «Бухгалтерский баланс» должна быть равна сумме строк второго раздела формы № 1 «Бухгалтерский баланс;
3. Строка 300 формы № 1 «Бухгалтерский баланс» должна быть равна сумме строк 190 и 290 № 1 «Бухгалтерский баланс;
4. Строка 490 формы № 1 «Бухгалтерский баланс» должна быть равна сумме строк третьего раздела формы № 1 «Бухгалтерский баланс;
5. Строка 590 формы № 1 «Бухгалтерский баланс» должна быть равна сумме строк четвертого раздела формы № 1 «Бухгалтерский баланс;
6. Строка 690 формы № 1 «Бухгалтерский баланс» должна быть равна сумме строк пятого раздела формы № 1 «Бухгалтерский баланс;
7. Строка 700 формы № 1 «Бухгалтерский баланс» должна быть равна сумме строк 490, 590 и 690 № 1 «Бухгалтерский баланс.
Проверка правильности исчисления единого социального налога (ЕСН) начинается с контроля правильности арифметического подсчета данных, отраженных в форме отчетности. Для налогоплательщиков, применяющие обычные режиме налогообложения, должно соблюдаться следующее соотношение показателей в формах отчетности:
Данное равенство основано на положениях п.2 ст.10 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации». При этом налоговая база (строки 0100–0140) должна отражаться в размере, определенном ст.237 НК РФ, то есть за исключением сумм, не облагаемых налогом согласно ст.238 НК РФ, но включая выплаты, освобождаемые от налогообложения по ст. 239 НК РФ и ст. 245 НК РФ.
С 1 января 2002 г. налогоплательщики, которые наряду с деятельностью, подлежащей обложению единым налогом на вмененный доход, осуществляют иные виды деятельности, ЕСН уплачивают только с выплат и вознаграждений, начисляемых в пользу физических лиц по видам деятельности, не облагаемым ЕНВД. Страховые же взносы на обязательное пенсионное страхование они уплачивают в общеустановленном порядке. Поэтому для таких налогоплательщиков должно соблюдаться следующее соотношение показателей в формах отчетности:
Для проверки налоговой базы в качестве источника для проведения арифметического контроля рекомендуется использовать форму первичного учета, в которой налогоплательщик согласно п. 4 ст. 243 НК РФ
Между показателями декларации (расчетов) по ЕСН и индивидуальных карточек должны соблюдаться следующие равенства:
Согласно п. 3 ст. 238 НК РФ налоговая база по ЕСН, подлежащему зачислению в ФСС РФ, меньше налоговой базы по ЕСН, подлежащему зачислению в федеральный бюджет и фонды обязательного медицинского страхования, на сумму вознаграждений по договорам гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, и авторским договорам. Поэтому значение показателей, отраженных в графе 5 по строкам 0100–0140 декларации (расчета) по ЕСН должно быть меньше (при наличии перечисленных выплат) либо равно (при их отсутствии) значениям показателей граф 3, 7 и 9 по строкам 0100–0140 данной формы налоговой отчетности.
Налоговые базы, отраженные по строкам 0100–0140 для исчисления ЕСН в федеральный бюджет (графа 3), Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (графа 7) и территориальный фонд обязательного медицинского страхования (графа 9) должны быть равны между собой.
Если в штате организации имеются инвалиды, то для них по уплате ЕСН предусмотрены льготы ст. 239 НК РФ. В частности, организации на основании пп.1 п.1 ст.239 НК РФ освобождаются от уплаты ЕСН с выплат и вознаграждений, не превышающих в течение налогового периода 100 000 руб. на каждого работника, являющегося инвалидом I, II или III группы. В тоже время, на вознаграждения, выплачиваемые инвалидам I, II или III группы по договорам гражданско-правового характера или авторским договорам, льготы не распространяются.
Право на применение данных налоговых льгот организации подтверждают на листе 09 декларации (расчета) по ЕСН, заполняя таблицу «Выплаты в пользу работников, являющихся инвалидами I, II или III групп, включаемые в строку 0200 (код 090)». Здесь приводится список работающих инвалидов, номера и даты выдачи им учреждениями медико-социальной экспертизы справок, подтверждающих факт инвалидности.
По каждому работнику-инвалиду, поименованному в графе 2 указанной таблицы, сумма льготируемых выплат, отраженная в графе 7, не должна превышать 100 000 руб. В связи с этим должно выполняться следующее соотношение: значение графы 7 по строке «Итого» таблицы, деленное на общее число работников-инвалидов, должно быть меньше либо равно 100 000 руб.
Если в результате освидетельствования (переосвидетельствования) работник получает инвалидность в течение месяца, налоговая льгота применяется начиная с выплат, начисленных с 1-го числа того месяца, в котором получена инвалидность. Это же правило действует и в случае утраты права на получение инвалидности.
Льгота, установленная пп. 1 п. 1 ст. 239 НК РФ, не распространяется на индивидуальных предпринимателей и физических лиц, являющихся работодателями по отношению к работникам – инвалидам I, II или III группы.