Все налоги России 2012
Шрифт:
44) на приобретение (изготовление) призов, вручаемых победителям розыгрышей таких призов во время проведения массовых рекламных кампаний, а также на иные виды рекламы, не предусмотренные абзацами вторым – четвертым пункта 4 статьи 264 настоящего Кодекса, сверх установленных абзацем пятым пункта 4 статьи 264 настоящего Кодекса предельных норм;
(((45) в виде сумм отчислений на формирование фондов поддержки научной, научно-технической и инновационной деятельности, созданных в соответствии с Федеральным законом "О науке и государственной научно-технической политике", сверх сумм отчислений, предусмотренных подпунктом 6 пункта 2 статьи 262 настоящего Кодекса; ))) 01.01.2012 г. – Федеральный закон от 07.06.2011 N 132-ФЗ – теперь нормируются отчисления и в незарегистрированные
46) отрицательная разница, полученная от переоценки ценных бумаг по рыночной стоимости;
! При этом данное положение распространяется как на профессиональных, так и непрофессиональных участников рынка ценных бумаг. (Письмо УФНС РФ по г. Москве от 17.11.2009 N 16–15/120198)
47) в виде расходов учредителя доверительного управления, связанных с исполнением договора доверительного управления, если договором доверительного управления предусмотрено, что выгодоприобретателем не является учредитель; 48) в виде расходов, осуществляемых религиозными организациями в связи с совершением религиозных обрядов и церемоний, а также в связи с реализацией религиозной литературы и предметов религиозного назначения;
! Подпунктом 11 п.2 ст.251 Кодекса установлено также, что имущество (включая денежные средства) и (или) имущественные права, которые получены религиозными организациями на осуществление уставной деятельности, не учитываются при определении налоговой базы. (Письмо Минфина РФ от 02.02.2004 N 04-02-05/4/2)
48.1) в виде средств, переданных медицинским организациям для оплаты медицинской помощи застрахованным лицам в соответствии с договором на оказание и оплату медицинской помощи по обязательному медицинскому страхованию, заключенным в соответствии с законодательством Российской Федерации об обязательном медицинском страховании;
(((48.2) в виде расходов, включая вознаграждение управляющей компании и специализированному депозитарию, произведенных за счет средств организаций, выступающих в качестве страховщиков по обязательному пенсионному страхованию, при инвестировании средств пенсионных накоплений, предназначенных для финансирования накопительной части трудовой пенсии; )*) СПРАВОЧНО: 01.07.2012 г. – Федеральный закон от 30.11.2011 N 359-ФЗ– Положения статьи 270 НК РФ применяются с 1 июля 2012 года, до 1 июля 2012 года положения статьи 270 НК РФ применяются без учета изменений, внесенных в указанные статьи настоящим Федеральным законом – в статье 270: в пункте 48.2 слова "предназначенных для финансирования накопительной части трудовой пенсии" заменить словами "формируемых в соответствии с законодательством Российской Федерации".
! Согласно п. 1 ст. 2 Федерального закона от 07.05.1998 N 75-ФЗ "О негосударственных пенсионных фондах" к исключительным видам деятельности негосударственных пенсионных фондов относится деятельность в качестве страховщика по обязательному пенсионному страхованию в соответствии с Федеральным законом от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" и договорами об обязательном пенсионном страховании. Следовательно, доходы депозитария, получаемые в рамках договора об оказании услуг управляющей компании, осуществляющей доверительное управление средствами пенсионных накоплений негосударственного пенсионного фонда, услуг по учету и переходу прав на ценные бумаги, по хранению сертификатов документарных ценных бумаг, в которые инвестированы средства пенсионных накоплений, а также услуг по учету активов, составляющих инвестиционный портфель управляющей компании, учитываются им при формировании налоговой базы по налогу на прибыль с учетом положений ст. 271 НК РФ. (Письмо УФНС РФ по г. Москве от 29.04.2009 N 16–15/042332)
(((48.3) в виде сумм, которые направлены организациями, выступающими в качестве страховщиков по обязательному пенсионному страхованию, на пополнение средств пенсионных накоплений, предназначенных для финансирования накопительной части трудовой пенсии, и которые отражены на пенсионных счетах накопительной части трудовой пенсии; )*) СПРАВОЧНО: 01.07.2012 г. – Федеральный закон от 30.11.2011 N 359-ФЗ– Положения статьи 270 НК РФ применяются
(((48.4) в виде средств пенсионных накоплений для финансирования накопительной части трудовой пенсии, передаваемых в соответствии с законодательством Российской Федерации негосударственными пенсионными фондами в Пенсионный фонд Российской Федерации и (или) другой негосударственный пенсионный фонд, которые выступают в качестве страховщика по обязательному пенсионному страхованию; )*) СПРАВОЧНО: 01.07.2012 г. – Федеральный закон от 30.11.2011 N 359-ФЗ– Положения статьи 270 НК РФ применяются с 1 июля 2012 года, до 1 июля 2012 года положения статьи 270 НК РФ применяются без учета изменений, внесенных в указанные статьи настоящим Федеральным законом – в статье 270: в пункте 48.4 слова "для финансирования накопительной части трудовой пенсии" заменить словами", формируемых в соответствии с законодательством Российской Федерации".
(((48.5) расходы судовладельцев на обслуживание, ремонт и иные цели, связанные с содержанием, эксплуатацией, реализацией судов, зарегистрированных в Российском международном реестре судов; ))) 01.01.2012 г. – Федеральный закон от 07.11.2011 N 305-ФЗ – в расходы, не учитываемые в целях налогообложения не включаются расходы судовладельцев связанные с реализацией судов, зарегистрированных в Российском международном реестре судов. (статья 270 НК РФ пункт 48.5)
! В случае если организация-судовладелец передает судно, зарегистрированное в РМРС, по договору тайм-чартера (фрахта) или бербоут-чартера (фрахтования судна без экипажа) организации-фрахтователю, которая использует судно как для международных перевозок (один из пунктов находится за пределами Российской Федерации), так и для каботажных перевозок (пункт отправления и пункт назначения находятся на территории Российской Федерации), то для целей налогообложения прибыли не учитываются доходы и расходы, относящиеся непосредственно к деятельности по эксплуатации указанных судов в международных перевозках. (Письмо Минфина РФ от 05.07.2011 N 03-03-06/1/395)
48.6) расходы банка развития – государственной корпорации;
! Начисленные доходы в виде дивидендов по акциям, принадлежащим Банку развития, также не должны облагаться налогом у источника выплаты, являющегося налоговым агентом. Таким образом, налоговый агент не удерживает налог с дивидендов по акциям, принадлежащим Банку развития. (Письма Минфина РФ от 22.02.2008 N 03-03-06/2/17, N 03-03-06/1/127)
48.7) понесенные налогоплательщиками, являющимися российскими организаторами Олимпийских игр и Паралимпийских игр в соответствии со статьей 3 Федерального закона "Об организации и о проведении XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи, развитии города Сочи как горноклиматического курорта и внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации", включая расходы, связанные с инженерными изысканиями при строительстве, архитектурно-строительным проектированием, со строительством, с реконструкцией и организацией эксплуатации олимпийских объектов;
)*) СПРАВОЧНО: 01.01.2017 г. – Федеральный закон от 01.12.2007 N 310-ФЗ – Положения пункта 48.7 статьи 270 части второй Налогового кодекса Российской Федерации применяются до 1 января 2017 года.
48.8) в виде сумм вознаграждений и иных выплат, осуществляемых членам совета директоров;
! Расходы некоммерческой организации по выплате вознаграждения членам совета фонда, осуществленные в соответствии со ст. 29 Закона N 75-ФЗ и предусмотренные уставом и положением о совете фонда, учитываются в составе налоговой базы только на основании трудовых и (или) гражданско-правовых договоров, заключенных некоммерческой организацией с физическими лицами – членами совета фонда. Основание: Письмо Минфина России от 12.03.2009 N 03-03-06/1/123. (Письмо УФНС РФ по г. Москве от 07.05.2010 N 16–15/048502)