Все налоги России 2012
Шрифт:
1) за один игровой стол – от 25000 до 125000 рублей;
2) за один игровой автомат – от 1500 до 7500 рублей;
(((3) за один процессинговый центр тотализатора – от 25000 до 125000 рублей.
(((4) за один процессинговый центр букмекерской конторы – от 25 000 до 125 000 рублей;
(((5) за один пункт приема ставок тотализатора – от 5 000 до 7 000 рублей;
(((6) за один пункт приема ставок букмекерской конторы – от 5 000 до 7 000 рублей.
))) 01.01.2012 г. – Федеральный закон от 16.11.2011 N 319-ФЗ – для налога на игорный бизнес установлены пределы налоговых ставок для новых объектов налогообложения. (статья 369 НК РФ пункт 1 подпункты 3–6)
2. В случае, если ставки налогов не установлены законами субъектов Российской Федерации, ставки налогов устанавливаются в следующих размерах:
1) за один игровой стол – 25000 рублей;
2) за один игровой автомат – 1500 рублей;
(((3)
4) за один процессинговый центр букмекерской конторы – 25 000 рублей;
5) за один пункт приема ставок тотализатора – 5 000 рублей;
6) за один пункт приема ставок букмекерской конторы – 5 000 рублей.
))) 01.01.2012 г. – Федеральный закон от 16.11.2011 N 319-ФЗ – для налога на игорный бизнес установлены налоговые ставки для новых объектов налогообложения, если ставки налогов не установлены законами субъектов Российской Федерации. (статья 369 НК РФ пункт 2 подпункты 3–6)
Статья 370. Порядок исчисления налога
1. Сумма налога исчисляется налогоплательщиком самостоятельно как произведение налоговой базы, установленной по каждому объекту налогообложения, и ставки налога, установленной для каждого объекта налогообложения.
В случае, если один игровой стол имеет более одного игрового поля, ставка налога по указанному игровому столу увеличивается кратно количеству игровых полей.
2. Налоговая декларация за истекший налоговый период представляется налогоплательщиком в налоговый орган по месту регистрации объектов налогообложения, если иное не предусмотрено настоящим пунктом, не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговая декларация заполняется налогоплательщиком с учетом изменения количества объектов налогообложения за истекший налоговый период.
Налогоплательщики, в соответствии со статьей 83 настоящего Кодекса отнесенные к категории крупнейших, представляют налоговые декларации в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейших налогоплательщиков.% Приказ ФНС РФ от 28.12.2011 N ММВ-7-3/985@ "Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на игорный бизнес, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на игорный бизнес в электронном виде"
(((3. При установке (открытии) нового объекта (новых объектов) налогообложения до 15-го числа текущего налогового периода сумма налога исчисляется как произведение общего количества соответствующих объектов налогообложения (включая установленный (открытый) новый объект налогообложения) и ставки налога, установленной для этих объектов налогообложения.
При установке (открытии) нового объекта (новых объектов) налогообложения после 15-го числа текущего налогового периода сумма налога по этому объекту (этим объектам) за этот налоговый период исчисляется как произведение количества данных объектов налогообложения и одной второй ставки налога, установленной для этих объектов налогообложения.
))) 01.01.2012 г. – Федеральный закон от 16.11.2011 N 319-ФЗ – для налога на игорный бизнес установлен порядок при открытии каждого объекта налогообложения. (статья 370 НК РФ пункт 3)(((4. При выбытии (закрытии) объекта (объектов) налогообложения до 15-го числа (включительно) текущего налогового периода сумма налога по этому объекту (этим объектам) за этот налоговый период исчисляется как произведение количества данных объектов налогообложения и одной второй ставки налога, установленной для этих объектов налогообложения.
При выбытии (закрытии) объекта (объектов) налогообложения после 15-го числа текущего налогового периода сумма налога исчисляется как произведение общего количества соответствующих объектов налогообложения (включая выбывший (закрытый) объект (объекты) налогообложения) и ставки налога, установленной для этих объектов налогообложения.
))) 01.01.2012 г. – Федеральный закон от 16.11.2011 N 319-ФЗ – для налога на игорный бизнес установлен порядок при закрытии каждого объекта налогообложения. (статья 370 НК РФ пункт 4)
Статья 371. Порядок и сроки уплаты налога
Налог, подлежащий уплате по итогам налогового периода, уплачивается налогоплательщиком в бюджет по месту регистрации в налоговом органе объектов налогообложения, указанных в пункте 1 статьи 366 настоящего Кодекса, не позднее срока, установленного для подачи налоговой декларации за соответствующий налоговый период, в соответствии со статьей 370 настоящего Кодекса.
Глава 30. Налог на имущество организаций
Статья 372. Общие положения
1. Налог на имущество организаций (далее в настоящей главе – налог) устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации и с момента введения в действие обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.
2. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой, порядок и сроки уплаты налога.
При установлении налога законами субъектов Российской Федерации могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиками.%
! Вопрос о предоставлении налоговых льгот для ТСЖ по уплате налога на имущество организаций и земельного налога может быть решен соответственно законодательным (представительным) органом субъекта Российской Федерации и представительным органом муниципального образования.
(Письмо Минфина РФ от 29.06.2011 N 03-01-11/3-189)
Статья 373. Налогоплательщики
1. Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе – налогоплательщики) признаются организации, имеющие имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 374 настоящего Кодекса.! Если ТК по стандартизации (секретариат ТК) не являются юридическими лицами, то они не признаются налогоплательщиками по налогу на имущество организаций. В связи с этим полагаем, что в отношении имущества, переданного в пользование ТК (секретариату ТК), налогоплательщиками налога на имущество организаций признаются собственники (балансодержатели) указанного имущества, в частности организация, на которую национальным органом по стандартизации возложена ответственность за техническое и организационное обеспечение работ ТК, на балансе которой может учитываться имущество ТК (секретариата ТК). (Письмо Минфина РФ от 12.07.2011 N 03-03-06/1/418)
! Квартира, сдаваемая организацией в аренду юридическому лицу, отвечает требованиям, установленным п. 4 ПБУ 6/01, и, следовательно, подлежит налогообложению налогом на имущество организаций. При этом по указанному основному средству начисляется амортизация в соответствии с разд. III ПБУ 6/01. В соответствии с п. 4 ст. 346.26 Кодекса уплата организациями единого налога на вмененный доход предусматривает их освобождение в том числе от обязанности по уплате налога на имущество организаций (в отношении имущества, используемого для ведения предпринимательской деятельности, облагаемой данным налогом). В связи с этим квартира, сдаваемая организацией – налогоплательщиком единого налога на вмененный доход в наем физическому лицу, налогообложению налогом на имущество организаций не подлежит. (Письмо Минфина РФ от 20.01.2011 N 03-11-06/3/2)
1.1. Не признаются налогоплательщиками организации, являющиеся организаторами XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи в соответствии со статьей 3 Федерального закона от 1 декабря 2007 года N 310-ФЗ "Об организации и о проведении XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи, развитии города Сочи как горноклиматического курорта и внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации", а также лица, являющиеся маркетинговыми партнерами Международного олимпийского комитета в соответствии со статьей 3.1 указанного Федерального закона, в отношении имущества, используемого ими исключительно в связи с организацией и (или) проведением XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи и развитием города Сочи как горноклиматического курорта.
)*) СПРАВОЧНО: 01.01.2017 г. – Федеральный закон от 30.07.2010 N 242-ФЗ – Положения пункта 1.1 статьи 373 (в редакции Федерального закона от 30.07.2010 N 242-ФЗ) применяются до 1 января 2017 года
2. Деятельность иностранной организации признается приводящей к образованию постоянного представительства в Российской Федерации в соответствии со статьей 306 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено международными договорами Российской Федерации.
! В соответствии с Комментариями к Модели Конвенции по налогам на доходы и капитал ОЭСР установлено, что права налогообложения должны принадлежать тому договаривающемуся государству, в котором находится фактический руководящий орган предприятия. Прибыль, полученная от аренды воздушных судов, должна рассматриваться как прибыль от перевозок пассажиров и грузов.
(Письмо Минфина РФ от 20.01.2009 N 03-05-04-01/07)
Статья 374. Объект налогообложения
1. Объектами налогообложения для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество (в том числе имущество, переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета, если иное не предусмотрено статьями 378 и 378.1 настоящего Кодекса.! Правила формирования в бухгалтерском учете информации об основных средствах организации установлены Положением по бухгалтерскому учету "Учет основных средств ПБУ 6/01", утвержденным Приказом Минфина России от 30.03.2001 N 26н, и Методическими указаниями по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденными Приказом Минфина России от 13.10.2003 N 91н. Исходя из положений указанных нормативных правовых актов по бухгалтерскому учету актив принимается к бухгалтерскому учету в качестве основных средств при одновременном выполнении условий, установленных п. 4 ПБУ 6/01, то есть когда объект доведен до состояния, пригодного для использования в деятельности организации.
(Письмо Минфина РФ от 22.06.2011 N 03-03-06/1/370)
?! Рекомендую: чтобы снизить риски, связанные с тем, что основные средства должны облагаться налогом, даже если отражаются на счетах 07 или 08, предлагаю понести расходы при переводе их на счет 01 на доведение их до годного состояния.