Все о льготах для пенсионеров
Шрифт:
Налоги и страховые взносы.
ИП (с этим согласны не все отделения пенсионного фонда), организация (ИП, ЮЛ) за инвалида платит только обязательные 20,2 % (по 2012 г.), а 27,1 % (с 2013 г.).
Взносы на травматизм.
Организации имеют право применять льготу по выплатам, исчисленным в пользу работников инвалидов I, II и III групп. Страховые взносы с зарплаты инвалидов нужно уплачивать в размере 60 % страхового тарифа. Об этом говорится в ст. 2 Федерального
Обратите внимание: выплаты инвалидам по договорам гражданско-правового характера учитываются при расчете суммы взносов на травматизм только в случае, если это предусмотрено договором (абз. 4 п. 1 ст. 5 Федерального закона от 24.07.98 № 125ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний»).
Налог на имущество организаций и земельный налог организаций:
Согласно пункту 3 статьи 381 и пункту 5 статьи 395 Налогового кодекса эти налоги не уплачивают:
— общественные организации инвалидов, среди членов которых инвалиды составляют не менее 80 %;
— организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50 %, а их доля в фонде оплаты труда — не менее 25 %;
— организации, единственными собственниками имущества которых являются общественные учреждения инвалидов.
Налог на прибыль.
Прочие расходы. Согласно пп. 38 п. 1ст. 264 Налогового кодекса расходы, произведенные налогоплательщиком организацией, где трудятся инвалиды, на цели их социальной защиты, учитываются в составе прочих расходов. При этом численность работников инвалидов должна составлять не менее 50 % среднесписочной численности всего персонала, а доля расходов на оплату их труда в общем объеме выплат — не менее 25 %.
Перечень целей социальной защиты инвалидов.
К ним относятся:
— улучшение условий и охраны труда инвалидов;
— создание и сохранение рабочих мест для инвалидов (приобретение и монтаж оборудования, в том числе организация труда рабочих надомников);
— обучение (в том числе новым профессиям и приемам труда) и трудоустройство инвалидов;
— изготовление и ремонт протезных изделий;
— приобретение и обслуживание технических средств реабилитации (включая приобретение собак проводников);
— санаторно-курортное обслуживание инвалидов, а также лиц, сопровождающих инвалидов I группы и детей инвалидов;
— защита прав и законных интересов инвалидов;
— мероприятия
— обеспечение инвалидам равных с другими гражданами возможностей (включая транспортное обслуживание лиц, сопровождающих инвалидов I группы и детей инвалидов);
— приобретение и распространение среди инвалидов печатных изданий общественных организаций инвалидов, видеоматериалов с субтитрами или сурдопереводом;
— взносы, направленные общественным организациям инвалидов на их содержание.
Обратите внимание: при определении общего числа инвалидов в среднесписочную численность сотрудников не включаются инвалиды, работающие по совместительству, договорам подряда и другим договорам гражданско-правового характера.
Расходы на оплату труда. Кроме прочих расходов работодатель, у которого работают инвалиды, имеет право увеличить расходы на оплату труда. Согласно п. 23 ст. 255 Налогового кодекса расходы на доплаты инвалидам, предусмотренные законодательством Российской Федерации, включаются в расходы на оплату труда, учитываемые при определении налогооблагаемой прибыли.
Примером может служить доплата до размера прежнего заработка при переводе инвалида, который подвергся радиационному воздействию вследствие чернобыльской катастрофы, по медицинским показаниям на ниже оплачиваемую работу (п. 4 ст. 14 Федерального закона от 15.05.91 № 12441 «О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС»). Эти доплаты работникинвалид получает до момента восстановления трудоспособности.
Налог на доходы физических лиц
Налоговый вычет 3000 р. в месяц с заработной платы инвалидам Великой Отечественной войны; инвалидам I, II и III групп вследствие ранения, контузии или увечья, полученных при защите СССР или Российской Федерации и 500 р. в месяц инвалидам детства; инвалидам I и II групп. Кроме того, не облагаются НДФЛ следующие выплаты:
— стоимость путевок инвалидам в санаторно-курортные и оздоровительные учреждения (кроме туристских), которые приобретены за счет средств, оставшихся в распоряжении работодателя после уплаты налога на прибыль (п. 9 ст. 217 НК РФ);
— суммы, потраченные организацией на технические средства профилактики и реабилитации работниковинвалидов — слуховые аппараты, протезы и т. д. (п. 22 ст. 217 НК РФ);
— материальная помощь, полученная инвалидами пенсионерами от бывшего работодателя в пределах 4000 руб. (п. 28 ст. 217 НК РФ). Сумма материальной помощи, превышающая 4000 руб., облагается НДФЛ. Удержать и перечислить его в бюджет должна фирма, которая выплатила деньги;
— стоимость медикаментов, которую возместили инвалидам, в пределах 4000 руб. (п. 28 ст. 217 НК РФ). Льготой можно воспользоваться только в том случае, если лекарства назначены врачом и есть документы, подтверждающие их покупку.