Все о малом предпринимательстве. Полное практическое руководство

Касьянов Антон Васильевич

Но, рассказывая об особенностях исчисления НДФЛ по индивидуальным предпринимателям, нельзя умолчать о налоговых вычетах, право на которые глава 23 «Налог на доходы физических лиц» предоставляет в том числе и индивидуальным предпринимателям.

В соответствии со статьей 218 Налогового кодекса РФ налогоплательщики имеют право на применение ежемесячных стандартных налоговых вычетов.

При этом установлены налоговые вычеты нескольких размеров в зависимости от того, какой категории лиц они предоставляются.

Самый большой ежемесячный стандартный налоговый

вычет составляет 3000 руб. и предоставляется, в частности, лицам, получившим или перенесшим лучевую болезнь и другие заболевания, связанные с радиационным воздействием вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС либо с работами по ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС, и ряду других подобных категорий лиц.

За ним идет налоговый вычет в размере 500 руб. за каждый месяц налогового периода, который распространяется на такие категории налогоплательщиков, как Герои Советского Союза и Герои Российской Федерации, а также лица, награжденные орденом Славы трех степеней; инвалиды с детства, а также инвалиды I и II групп и прочие подобные лица.

Всем прочим налогоплательщикам, не перечисленным в предыдущих категориях, предоставляется налоговый вычет в размере 400 руб. за каждый месяц налогового периода до достижения месяца, в котором их доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода, превысил 20 000 руб.

С того месяца, в котором произошло указанное превышение, стандартный налоговый вычет не применяется.

_ПРИМЕР

_{Доход индивидуального предпринимателя составил по месяцам:}

< image l:href="#"/>

_{В январе и феврале индивидуальный предприниматель будет иметь право на применение стандартного налогового вычета.}

_{Сумма налога в этих периодах будет рассчитана:}

_{В январе – (5 000 руб. – 400 руб.) Ч 13 % = 598 руб.}

_{В феврале – (8 000 руб. – 400 руб.) Ч 13 % = 988 руб.}

_{В марте доход, исчисленный нарастающим итогом с начала года, превысит 20 000 рублей и стандартный налоговый вычет больше не предоставляется.}

_{В этом случае налог будет рассчитан: 7 001 руб. Ч 13 % = 910 руб.}

Кроме стандартного налогового вычета на самого налогоплательщика ему предоставляется и стандартный налоговый вычет в размере 600 руб. на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося дневной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента, курсанта в возрасте до 24 лет у родителей и (или) супругов, опекунов или попечителей. Этот вычет также предоставляется до достижении дохода нарастающим итогом с начала года суммы 40 000 руб.

_ПРИМЕР

_{Индивидуальный предприниматель имеет двоих детей в возрасте до 18 лет.}

_{Его доход за отчетный период составил 6 000 руб. При этом его доход, исчисленный нарастающим итогом с начала года, не превысил 20 000 руб.}

_{Поэтому}

из его месячного дохода (6 000 руб.) будут сделаны следующие стандартные налоговые вычеты:

_{6000 руб. – 400 руб. – (600 руб. Ч 2) = 4400 руб.}

_{А сумма налога составит: 4400 руб. Ч 13 % = 572 руб.}

Если же индивидуальный предприниматель является вдовой (вдовцом), одиноким родителем, опекуном или попечителем, то налоговый вычет производится в двойном размере.

_ПРИМЕР

_{Воспользуемся данными предыдущего примера, но предположим, что индивидуальный предприниматель является вдовцом.}

_{В этом случае сумма стандартных налоговых вычетом составит:}

_{400 руб. + (600 руб. Ч 2 Ч 2) = 2800 руб.}

_{И сумма налога будет равна:}

_{(6 000 руб. – 2800 руб.) Ч 13 % = 416 руб.}

А для того чтобы воспользоваться указанным вычетом в двойном размере, индивидуальный предприниматель должен иметь документы, подтверждающие право на данный вычет. Если же вдова (вдовец) или одинокий родитель вновь вступает в брак, то предоставление указанного вычета прекращается с месяца, следующего за вступлением их в брак.

_ПРИМЕР

_{Индивидуальный предприниматель, являющийся одиноким родителем, пользовался стандартным налоговым вычетом, предоставляемым на каждого ребенка в двойном размере.}

_{Но в марте он вступил в брак, и с апреля ему будет предоставляться указанный вычет лишь в одинарном размере при условии не превышения его дохода с начала года суммы 40 000 руб.}

Если налогоплательщик имеет право более чем на один стандартный налоговый вычет, то ему предоставляется максимальный из соответствующих вычетов.

_ПРИМЕР

_{Индивидуальный предприниматель является инвалидом с детства и имеет право на стандартный налоговый вычет в сумме 500 руб.}

_{Кроме того, он, как и любой другой налогоплательщик, имеет право на стандартный налоговый вычет в сумме 400 руб.}

_{Но пользоваться одновременно двумя вычетами он не сможет, поэтому ему будет предоставлен только максимальный вычет в размере 500 руб.}

Но это условие, как уже можно было понять по приведенным примерам, не распространяется на вычет, предоставляемый на детей.

Статьей 219 Налогового кодекса РФ введено в оборот понятие социальных налоговых вычетов, к которым относятся суммы, перечисляемые налогоплательщиком на благотворительные цели; суммы, уплаченные налогоплательщиком в налоговом периоде за свое обучение и своих детей в образовательных учреждениях; суммы, уплаченные налогоплательщиком в налоговом периоде за услуги по лечению, предоставленные ему медицинскими учреждениями Российской Федерации.