Все о малом предпринимательстве. Полное практическое руководство

Касьянов Антон Васильевич

• объект налогообложения, выбранный налогоплательщиком. Это могут быть как доходы, так и доходы, уменьшенные на величину расходов (п. 1 ст. 346.14 Налогового кодекса РФ);

• сумма доходов от реализации товаров, работ, услуг (без учета НДС) за 9 месяцев того года, в котором подается заявление;

• средняя численность сотрудников за 9 месяцев года, в котором организация или предприниматель составляет заявление. Правила расчета численности

работников установлены постановлением Росстата от 20 ноября 2006 г. № 69;

• остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов, которые числятся на балансе организации на день подачи заявления.

Данные об остаточной стоимости внеоборотных активов нужно взять из соответствующих регистров бухгалтерского учета. Предприниматели по этой строке ставят прочерк.

Заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения должен подписать руководитель организации или индивидуальный предприниматель. Подпись заверяется печатью организации или предпринимателя.

_ПРИМЕР

_{ООО «Прогресс» занимается оптовой торговлей. С 1 января 2008 года организация планирует перейти на упрощенную систему налогообложения. В качестве объекта налогообложения были выбраны доходы, уменьшенные на величину расходов.}

_{Доходы ООО «Прогресс» за 9 месяцев 2007 года составили 4 000 000 руб., в том числе:}

_{– выручка от продажи покупных товаров (строка 010 Листа 02 Налоговой декларации по налогу на прибыль за 9 месяцев 2006 года) – 3 532 647 руб.;}

_{– прочие доходы (строка 030 Листа 02 Налоговой декларации по налогу на прибыль за 9 месяцев) – 467 353 руб.}

_{Для расчета средней численности работников за период с января по сентябрь бухгалтер использовал среднесписочную численность, рассчитанную за каждый месяц отдельно:}

_{– январь – 10;}

_{– февраль – 10,5;}

_{– март – 11;}

_{– апрель – 11,5;}

_{– май – 12;}

_{– июнь – 13,5;}

_{– июль – 13;}

_{– август – 13;}

_{– сентябрь – 13,5.}

_{Внешних совместителей и сотрудников, выполнявших работы по договорам подряда, в организации не было.}

_{Средняя численность работников за 9 месяцев 2006 года составила 12 человек [(10 + 10,5 + 11 + 11,5 + 12 + 13,5 + 13 + 13 + 13,5): 9 мес.].}

_{На балансе организации числятся основные средства, первоначальная стоимость которых составляет 200 000 руб. (дебетовое сальдо по счету 01 «Основные средства»). По состоянию на 1 октября сумма начисленной амортизации по этим объектам составила 116 000 руб. (кредитовое сальдо по счету 02 «Амортизация основных средств»).}

_{Таким образом, остаточная стоимость основных средств равна 84 000 руб. (200 000–116 000).}

_{Заявление}

о переходе на упрощенную систему было заполнено следующим образом (см. с. 287).

Организация может представить в налоговые органы заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения лично, через уполномоченного представителя или послать по почте заказным письмом.

Если вы решили передать заявление лично, то датой подачи будет считаться день его поступления в секретариат или в канцелярию инспекции. В случае отправки заявления по почте датой его подачи будет считаться день, указанный на почтовом штемпеле.

После получения заявления налоговики должны решить, может ли организация (предприниматель) применять «упрощенку» или нет. Если решение будет положительным, то налоговики выдадут Уведомление о возможности применения упрощенной системы налогообложения (форма № 26.2–2).

В случае отказа оформляется Уведомление о невозможности применения упрощенной системы налогообложения (форма № 26.2–3).

4.2.2. Можно ли изменить объект налогообложения

Согласно пункту 2 ст. 346.14 Налогового кодекса РФ объект налогообложения не может изменяться налогоплательщиками, применяющими упрощенную систему налогообложения, в течение трех лет с начала применения указанной системы налогообложения.

С 2008 года статья 346.17 Налогового кодекса РФ дополнена пунктом 4. Здесь сказано, что при переходе налогоплательщика с объекта налогообложения в виде доходов на объект налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, расходы, относящиеся к налоговым периодам, в которых применялся объект налогообложения в виде доходов, при исчислении налоговой базы не учитываются.

Надо сказать, что подобной точки зрения чиновники придерживаются и сейчас. Так, в письме от 22 декабря 2006 г. № 03-11-04/2/292 Минфин России указывает, что налогоплательщики, выбравшие объект налогообложения «доходы», расходы в целях налогообложения не учитывают в принципе. Однако если налогоплательщик сменил объект налогообложения, то расходы по основным средствам, приобретенным до перехода на упрощенную систему налогообложения, можно учесть в расходах в порядке, установленном подпунктом 3 пункта 3 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ. При этом остаточная стоимость основных средств, согласно приведенным разъяснениям, должна браться на дату перехода налогоплательщика на применение «упро-щенки».

4.2.3. Как перейти на использование «упрощенки» с момента государственной регистрации

Процедура государственной регистрации проводится налоговыми органами по принципу «одного окна». Для получения статуса юридического лица или индивидуального предпринимателя необходимо представить в налоговую инспекцию заявление о регистрации и комплект документов.

При создании организации Заявление составляется по форме № 11001, которая утверждена постановлением Правительства РФ от 19.06.2002 № 439. Порядок оформления Заявления о государственной регистрации приведен в Постановлении Правительства РФ от 13 декабря 2005 г. № 760.