Все об учете в строительстве
Шрифт:
3.3.6.2. Оборотно-сальдовая ведомость за август
3.3.6.3. Оборотно-сальдовая ведомость за сентябрь
3.3.7. Покупки
3.3.7.1. Журнал учета счетов-фактур покупок за июль
3.3.7.2. Книга покупок за июль
3.3.7.3. Журнал учета счетов-фактур покупок за август
3.3.7.4. Книга покупок за август
3.3.7.5. Журнал учета счетов-фактур покупок за сентябрь
3.3.7.6. Книга покупок за сентябрь
3.3.8. Продажи
3.3.8.1. Журнал учета счетов-фактур продаж за июль
3.3.8.2. Книга продаж
3.3.8.3. Журнал учета счетов-фактур продаж за август
3.3.8.4. Книга продаж за август
3.3.8.5. Журнал учета счетов-фактур продаж за сентябрь
3.3.8.6. Книга продаж за сентябрь
3.3.9. Учет авансов
3.3.10. Итоги 1 квартала, полугодия, 9 месяцев, года
3.4. Налоговый учет
3.4.1. Регистр «Доходы организации»
3.4.2. Регистр «Прочие операционные доходы организации»
3.4.3. Регистр «Расходы организации»
3.4.4. Регистр «Прочие операционные расходы организации»
3.4.5. Расчет налога на прибыль по налоговому учету
3.4.6. Расчет налога на прибыль по бухгалтерскому учету
3.4.7. Расчет постоянных налоговых обязательств
3.4.8. Расчет отложенных налоговых обязательств
3.5. Отчетность в ИФНС и фонды за 9 месяцев 2005года
3.5.1. Бухгалтерский баланс (Форма 1)
3.5.2. Отчет о прибылях и убытках (Форма 2)
3.5.3. Налоговая декларация по НДС
3.5.4. Налоговая декларация по налогу на имущество
3.5.5. Налоговая декларация по налогу на прибыль
3.5.6. Заявление об отнесении к СМП
3.5.7. Расчет средней численности работников
3.5.8. Расшифровка выручки по видам деятельности
3.5.9. Расчет по авансовым платежам по страховым взносам на ОПС
3.5.10. Расчет по авансовым платежам по ЕСН
3.5.11. Расчетная ведомость по средствам ФСС
3.6. Управленческий учет
3.6.1. Выручка и прибыль
3.6.2. Анализ налоговых платежей
3.6.3. Финансовые результаты деятельности за 2005 год
3.6.4. Движение денежных средств за 2005 год
3.1. Момент признания выручки – по начислению
Наиболее распространенный вид учета – это признание выручки в целях бухгал–терского учета и в целях налогового учета по начислению (по отгрузке).
С одной стороны, преимущества этого учета очевидны, учет менее трудоемкий и простой, нет необходимости ломать голову над налоговым учетом, так как раз–личия можно свести к минимуму.
Но если посмотреть на предлагаемый учет с экономических позиций, то он представляет собой наиболее «дорогой» по налоговым платежам. Более того, если процесс производства и реализации во времени значительно отличаются, то воз–никает ситуация, когда выручка признается по начислению, налоги
А в настоящем организация будет постоянно испытывать дефицит денежных средств.
Этот вид учета широко применяется в международной практике, но не надо забывать, что расчеты с бюджетом там проводятся только по итогам года и при этом производится перерасчет налоговой базы, т. е. выручка признается в целях налогового учета лишь в том случае, если будут сформированы все расходы.
В нашей практике этот момент пока не находит широкого применения и понима–ния в налоговых органах, но смелые руководители применяют его, так как законода–тельно этот момент отражен в ПБУ 9/99 «Доходы организации». Читаем дословно:
«Выручка признается в бухгалтерском учете при наличии следующих условий:
а) организация имеет право на получение этой выручки, вытекающее из конкретного договора или подтвержденное иным соответствующим образом;
б) сумма выручки может быть определена;
в) имеется уверенность в том, что в результате конкретной операции произойдет увеличение экономических выгод организации. Уверенность в том, что в результате конкретной операции произойдет увеличение экономических выгод организации, имеется в случае, когда организация получила в оплату актив либо отсутствует неопределенность в отношении получения актива;
г) право собственности (владения, пользования и распоряжения) на продукцию (товар) перешло от организации к покупателю или работа принята заказчиком (услуга оказана);
д) расходы, которые произведены или будут произведены в связи с этой операцией, могут быть определены.
Если в отношении денежных средств и иных активов, полученных организаци–ей в оплату, не исполнено хотя бы одно из названных условий, то в бухгалтерском учете организации признается кредиторская задолженность, а не выручка».
В недалеком будущем, применяя ПБУ 9/99, мы сможем привести учет к циви–лизованному виду, а пока остается выбрать один из вариантов.
Вариант 1. Если момент оплаты и момент отгрузки значительно отличаются и выручка более 1,0 млн руб. в квартал, то можем применять особые моменты при–знания выручки – в строительстве используя счет 46 «Выполненные этапы по незавершенным работам» (глава 2).
Вариант 2. Если момент отгрузки и момент оплаты не значительно отличаются по времени и мы готовы начислять налоги в момент отгрузки, то можно приме–нить метод учета: момент признания выручки и для бухгалтерского, и для налого–вого учета – по начислению (глава 3).