Банковский аудит
Шрифт:
Данная группа включает:
1) Выплаты в денежной и натуральной формы отдельных видов премий и материальной помощи.
2) Затраты капитального характера, строительство новых объектов, расширение и реконструкция действующих.
3) Расходы на содержание объектов непроизводственной сферы.
4) Выплаченные дивиденды акционерам, пайщикам банка.
5) Отчисления в негосударственные пенсионные фонды на добровольное страхование работников.
6) Расходы, связанные с открытием филиалов и представительств.
7) Сумма штрафных санкций, уплаченных бюджету.
49. Аудит расходов
Расходы банка классифицируются по счетам 2-го порядка к счёту 702 «Расходы». Наряду с этим в соответствии с требованием Постановления №490 расходные операции банка делятся на 3 группы:
I) Расходы включаемые в себестоимость оказываемых банками услуг и учитываемых при расчёте налогооблагаемой базы для уплаты налога на прибыль. Данная группа включает: 1) Проценты, уплаченные за полученные кредиты (проценты по межбанковским кредитам, межфилиальным кредитам, пролонгированным кредитам). Расходы по привлечённым кредитам принимаются в уменьшение налогооблагаемой базы по налогу на прибыль только в пределах учётной ставки ЦБ РФ, увеличенной на 3 процентных пункта. Процентные платежи, превышающие этот норматив относятся за счёт прибыли, остающейся в распоряжении банка.
2) Проценты, уплаченные по депозитным счетам и прочим привлечённым средствам физических и юридических лиц.
3) Расходы по операциям с ценными бумагами.
4) Расходы по операциям с иностранной валютой (сюда относятся сумма комиссии, уплаченная по операциям с иностранной валютой, в т. ч. валютно-обменным операциям, операциям на валютных биржах и т. д.).
5) Расходы на содержание аппарата управления (заработная плата, отчисления от фонда оплаты труда во внебюджетные фонды, расходы по подготовке кадров, компенсация работников за использование личного автотранспорта для служебных поездок).
6) Другие расходы (расходы на аренду, подписка на периодические издания, налоги, относимые на себестоимость, услуги, предоставляемые банкам, командировочные, представительские расходы, расходы на рекламу).
II) Расходы, относимые на финансовые результаты деятельности банка.
Данная группа включает:
1) Местные налоги и сборы за исключением, относимых на себестоимость.
2) Присужденные или признанные должником штрафы, пени, неустойки.
3) Убытки от списания задолженности, некомпенсированной резервами.
4) Отрицательные курсовые разницы по операциям с иностранной валютой.
5) Убытки по операциям прошлых лет, выявленные в отчётном году.
6) Судебные издержки и арбитражные расходы.
III) Расходы, не подлежащие отнесению к расходам, включаемым в себестоимость оказываемых банкам услуг и других расходов, учитываемых при расчёте налогооблагаемой базы по налогу на прибыль. Эти расходы не снижают налогооблагаемую базу по налогу на прибыль и могут осуществляться только за счёт прибыли, остающейся в распоряжении банка.
Данная группа включает:
1) Выплаты в денежной и натуральной формы отдельных видов премий и материальной помощи.
2) Затраты капитального характера, строительство новых объектов, расширение и реконструкция действующих.
3) Расходы на содержание объектов непроизводственной сферы.
4) Выплаченные дивиденды акционерам, пайщикам банка.
5) Отчисления в негосударственные пенсионные фонды на добровольное страхование работников.
6) Расходы, связанные с открытием филиалов и представительств.
7) Сумма штрафных санкций, уплаченных бюджету.
50. Аудит
Конечный финансовый результат определяется по итогам квартала и года. Ежеквартально в последний рабочий день квартала происходит закрытие счетов доходов и расходов. Балансовая прибыль определяется как разница между фактическими доходами и расходами (Шевчук Д. А. Учет в банках. – Ростов-на-дону: Феникс, 2006).
Следует иметь ввиду, что прибыль или убыток определяется нарастающим итогом в течение текущего календарного финансового года. При этом прибыль одного квартала может быть уменьшена или перекрыта убытком следующего. По окончании отчётного года прибыль полностью или частично распределяется, а убыток погашается за счёт имеющихся средств. Распределение прибыли осуществляется в соответствии с учётной политикой банка и учитывается на счетах 70501 «Использование прибыли отчётного года» и 70502 «Использование прибыли прошлых лет». Режим ведения счёта 70501 позволяет использовать его в основном по следующим направлениям: платежи в бюджет за счёт чистой прибыли банка, распределение чистой прибыли, остающейся после уплаты налога. После уплаты налогов оставшаяся прибыль распределяется на начисление дивидендов и отчисления в различные фонды. На покрытие убытков отчётного периода может быть направлена нераспределённая прибыль прошлых лет, средства резервных и других фондов банка. В конце отчётного года производится реформация баланса и определяется окончательный финансовый результат.
51. Документы для открытия счета в банке и небанковской кредитной организации (НКО)
1. Перечень документов, необходимых для открытия расчетного счета, специального банковского счета юридическому лицу:
1. Оформленное (подписанное и скрепленное печатью) заявление на открытие счета
2. Оформленный договор банковского счета (при заключении договора, который оформляется на нескольких листах, подпись Клиента, а также уполномоченного сотрудника Банка должна содержаться на каждом листе Договора), подписанные на каждом листе тарифы (по форме Банка) в 2-х экз.
3. Устав или документ, его заменяющий, и учредительный договор, если он предусмотрен действующими законодательством – копии, заверенные нотариально или органом, осуществляющим государственную регистрацию юридических лиц. Данные копии должны содержать отметку руководителя или уполномоченного представителя Клиента о подтверждении их действительности.
4. Заверенная печатью и подписью руководителя или уполномоченного представителя Клиента копия решения (протокола) о создании юридического лица.
5. Нотариально заверенная копия свидетельства о государственной регистрации. В случае если юридическое лицо было зарегистрировано до 1 июля 2002 года, дополнительно представляется свидетельство о внесении записи в единый государственный реестр юридических лиц о юридическом лице, зарегистрированном до 1 июля 2002 года – копия, заверенная нотариально.
6. В случае внесений изменений и дополнений в учредительные документы организации дополнительно предоставляются нотариальные копии или копии, заверенные регистрирующим органом всех изменений и дополнений, а также нотариально заверенная копия Свидетельства о внесении записи в Единый государственный реестр юридических лиц о государственной регистрации изменений, вносимых в учредительные документы.