Бухгалтерский учет и налогообложение от создания до ликвидации организации
Шрифт:
После открытия организации расчетного (текущего), ссудного, депозитного, валютного и иного счета банк незамедлительно должен направить налоговому органу, выдавшему справку о постановке на учет организации, извещение об открытии указанных счетов. Днем открытия счета является день оформления открытия счета и занесения банком в книгу регистрации балансовых счетов второго порядка.
Движение средств на счетах в банке оформляется платежными банковскими документами, к которым относятся:
• объявления о взносе денег,
• чеки;
• платежные
• платежные требования-поручения;
• аккредитивы (в страховые компаниях используются редко).
Объявлением о взносе денег оформляется сдача наличных денежных средств на счет в банк (сверхлимитный остаток в кассе, депонированная заработная плата, взносы в уставный (складочный) капитал, возврат заемные средств физическими лицами, страховые взносы, принятые первоначально в кассу организации и т. д.).
Получение денег с расчетного счета оформляется чеком. На оборотной стороне чека указывается их целевое назначение (на выплату заработной платы, премий, пособий по социальному страхованию, на выплату страховых обеспечений и страховых возмещений, хозяйственные расходы, командировочные расходы). Бланки чеков являются бланками строгой отчетности.
Платежное поручение представляет собой поручение организации обслуживающему банку о перечислении определенной суммы со своего счета. Платежное поручение составляется на бланке установленной формы. Действительны поручения в течение десяти дней со дня их выписки (день выписки в расчет не принимается).
Платежное требование-поручение представляет собой требование поставщика к покупателю оплатить на основании направленных в обслуживающий банк расчетных и отгрузочных документов стоимость поставленных по договору товаров, выполненных работ, оказанных услуг.
Аккредитив – условное денежное обязательство банка, выдаваемое им по поручению клиента в пользу его контрагента по договору, по которому банк, открывший аккредитив (банк-эмитент), может произвести поставщику платеж или предоставить полномочия другому банку производить такие платежи при условии представления им документов, предусмотренных в аккредитиве, и при выполнении других условий аккредитива.
Для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в российской валюте (в рублях) на расчетном счете банке предназначен балансовый счет 51 «Расчетный счет». По дебету счета 51 отражается поступление денежных средств на расчетный счет организации. По кредиту счета 51 «Расчетный счет» отражается списание денежных средств с расчетного счета.
Для обобщения информации о наличии и движении денежных средств, находящихся на текущих, ссудных и иных специальных счетах в банках, в аккредитивах, чековых книжках, предназначен балансовый счет 55 «Специальные счета в банках».
Зачисление денежных средств на специальные счета в банках, в аккредитивы и депонирование средств при выдаче чековых книжек отражаются по дебету счета 55. Списание средств с указанных счетов,
Денежные документы и переводы в пути. К денежным документам относятся:
• марки государственных пошлин и сборов;
• почтовые марки;
• вексельные марки;
• оплаченные, но не выданные авиабилеты;
• оплаченные, но не выданные путевки в дома отдыха и санатории;
• другие документы.
Для обобщения информации о наличии и движении денежных документов, находящихся в кассе организации, предназначен балансовый счет 57 «Переводы в пути». Денежные документы учитываются на счете 57 по номинальной стоимости.
Оплаченные путевки в дома отдыха и санатории, оплаченные авиабилеты и т. п. отражаются в бухгалтерском учете проводкой:
Дебет 57 «Денежные документы и переводы в пути»
Кредит 50 «Касса»
или
Кредит 51 «Расчетный счет».
При выдаче путевок работникам организации бесплатно или с частичной оплатой в учете делают проводку:
Дебет 50 «Касса»
Кредит 57 «Денежные документы и переводы в пути»на сумму оплаты;
Дебет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», субсчет «Расчеты по социальному страхованию»;
Кредит 57 «Денежные документы и переводы в пути»на суммы, оплачиваемые за счет Фонда социального страхования;
Дебет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)», счет «Фонды потребления»
Кредит 57 «Денежные документы и переводы в пути» на суммы, оплачиваемые за счет организации.
На счете 56 отражается также движение денежных средств в пути, т.е. денежных сумм, внесенных в кассы банков или кассы почтовых отделений для зачисления на расчетный или иной счет организации, но еще не зачисленных по назначению.
Основанием для отражения таких денежных сумм в учете являются извещения о денежных переводах, не поступивших на счета в банке или в кассу.
Операции по валютным счетам. На территории РФ могут быть открыты валютные счета как резидентам, так и нерезидентам РФ в любом банке, уполномоченном Центральным банком России на проведение операций с иностранной валютой. Организации имеют право без ограничений по количеству и видам иностранных валют открывать в уполномоченных банках на территории РФ валютные счета.
Для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в иностранных валютах на счетах в банках предназначен балансовый счет 52 «Валютный счет».
По дебету счета 52 отражаются поступления денежных средств, а по кредиту этого счета – списание денежных средств с валютных счетов организации.
К счету 52 могут быть открыты следующие субсчета:
• транзитные валютные счета;
• специальные транзитные валютные счета;
• текущие валютные счета;
• валютные счета за рубежом.