Бухгалтерский учет и налогообложение от создания до ликвидации организации

Красова Ольга С.

По строке “прочие запасы и затраты” показываются запасы и затраты, не нашедшие отражения в предыдущих строках группы статей “Запасы”.

Строка 220 “НДС по приобретенным ценностям”. Здесь учитываются суммы, “входного” НДС, которые не возмещены из бюджета. При этом сумма по строке 220 равна дебетовому сальдо счета 19 “НДС по приобретенным ценностям”.

Строка 230 “Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)” и строка 240 “Дебиторская задолженность (платежи

по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)”. В этих статьях приводятся данные о долгосрочной и краткосрочной дебиторских задолженностях.

При составлении отчетности организация может выявить суммы дебиторской задолженности, не погашенной в установленные строки и не обеспеченной соответствующими гарантиями, т. е. сомнительную дебиторскую задолженность.

На ее сумму организация может создавать резерв сомнительных долгов. На сумму созданного резерва уменьшаются соответствующие показатели баланса.

Отдельными строками показываются покупатели и заказчики, строки “в том числе покупатели и заказчики”.

Строка 250 “Краткосрочные финансовые вложения”. По этой статье указывается сумма финансовых вложений организации, произведенных на срок, не превышающий 1-ого года.

По строке 260 “Денежные средства” приводиться общая сумма денежных средств, которыми располагает организация (в кассе и на счетах в банках).

По строке 270 “Прочие оборотные активы” показываются суммы, не нашедшие отражения по другим статьям раздела II Бухгалтерского баланса.

Раздел III. “Капитал и резервы”

Строка 410 “Уставный капитал”. Здесь показывается капитал организации, образованный за счет вкладов ее учредителей в соответствии с учредительными документами. Сумма по строке 410 равна кредитовому сальдо счета 80 “Уставный капитал”.

Строка 420 “Добавочный капитал”. При заполнении строки 420 используется кредитовое сальдо счета 83 “Добавочный капитал”.

Строка 430 “Резервный капитал”. В этой группе отражается остаток резервного и других аналогичных фондов, создаваемых в соответствии с законодательством РФ (строка “резервы, образованные в соответствии с законодательством”) или в соответствии с учредительными документами (строка “резервы, образованные в соответствии с учредительными документами”).

По строке 430 показывается общая величина резервного фонда, которая равна кредитовому сальдо счета 82 “Резервный капитал”.

По строке 470 “Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)” показывается остаток нераспределенной прибыли, она равна кредитовому сальдо счета 84 “Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)”. Также отражается убыток, который получило предприятие.

Некоммерческие организации в строки 410, 430, 470 включают группу статей “Целевое финансирование”.

Раздел IV. “Долгосрочные обязательства”

В группе статей “Займы и кредиты” (строки 510, 515, 520) отражаются заемные средства, задолженность по которым организация должна

погасить более чем через 12 месяцев. Данная задолженность приводится с учетом начисленных на отчетную дату процентов. А также отложенные налоговые обязательства.

Раздел V. “Краткосрочные обязательства”

Группа статей “Займы и кредиты”. В этой группе статей отражается задолженность организации по кредитам и займам, которые получены на срок менее 12 месяцев. Задолженность приводиться с учетом процентов, которые организация должна уплатить на конец отчетного периода.

По строке 610 приводиться общая сумма краткосрочных кредитов и займов.

По строке 620 “Кредиторская задолженность” отражается общая сумма кредиторской задолженности. Подробные сведения об этих средствах приводятся по строкам “поставщики и подрядчики”, “задолженность перед персоналом организации”, “задолженность перед государственными внебюджетными фондами”, “задолженность по налогам и сборам”, “прочие кредиторы”.

По строке 630 “Задолженность участником (учредителем) по выплате доходов” счета 75 “Расчеты с учредителями”.

По строке 640 “Доходы будущих периодов” показываются суммы доходов организации, которые получены в отчетном периоде, но относятся к будущим. Такими доходами являются:

1) разница между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц за недостачу материальных ценностей;

2) стоимость имущества, которое получено безвозмездно, и т. д.

Сумма по данной строке равна кредитовому сальдо счета 98 “Доходы будущих периодов”. Здесь записываются суммы, которые организация зарезервировала для покрытия будущих затрат:

1) предстоящая оплата отпусков работников;

2) ремонт основных средств;

3) ремонт предметов проката;

4) выплата вознаграждений по итогам работы за год и т. п.

Сумма по строке 650 равна кредитовому сальдо счета 96 “Резервы предстоящих расходов”.

По строке 660 указываются прочие краткосрочные обязательства, не указанные в строках 610—650.

После заполнения всех статей баланса большое контрольное значение имеет равенство актива и пассива баланса.

Отчет о прибылях и убытках (форма № 2) содержит следующие сведения за отчетный и предыдущий периоды.

Раздел I. – о прибыли (убытках) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (из выручки нетто вычитают себестоимость продажи товаров, продукции, работ, услуг, расходы на продажу и управленческие расходы, если они по учетной политике выделяются из производственной себестоимости и списываются на счета реализаций).

По строке «Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и обязательных аналогичных платежей)» отражаются доходы от обычных видов деятельности организации, которые являются профилирующими для данной организации и, как правило, указываются в пояснительной записке к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках.