Бухгалтерский учет с нуля

Крюков Андрей Витальевич

Чтобы в дальнейшем не терять право на применение упрощенной системы, доходы организации за год не должны превышать 20 млн руб., умноженных на коэффициент-дефлятор.

Коэффициент-дефлятор отражает рост цен товаров и услуг. Этот коэффициент ежегодно уточняется.

Для 2009 г. коэффициент-дефлятор установлен в размере 1,538. То есть в 2009 г. для перехода на упрощенную систему налогообложения доходы организации за 9 месяцев не должны были превысить 23,07 млн руб. Для сохранения права применения упрощенной системы доходы за год не должны были превысить 30,76 млн

руб.

Упрощенная система налогообложения, по сути, является масштабной льготой, стимулирующей развитие малого бизнеса. Поэтому законодательство пытается противодействовать тому, чтобы этой льготой могли воспользоваться крупные организации, например, путем создания сети малых дочерних обществ. Кроме того, данная льгота не предоставляется организациям, занимающимся особо прибыльными видами деятельности.

Указанные принципы реализуются формальными критериями, установленными законодательством. Организация не имеет права применять упрощенную систему налогообложения, если:

• средняя численность ее работников превышает 100 человек;

• организация имеет филиалы и представительства;

• доля участия других организаций превышает 25 %;

• остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов по данным бухгалтерского учета превышает 100 млн руб.;

• организация работает на финансовом рынке (это банки, страховщики, негосударственные пенсионные фонды, инвестиционные фонды, профессиональные участники рынка ценных бумаг, ломбарды);

• организация занимается производством подакцизных товаров или добычей и реализацией полезных ископаемых.

Единый сельскохозяйственный налог

Организации – сельскохозяйственные товаропроизводители могут перейти на уплату единого сельскохозяйственного налога. Этот налог заменяет собой налоги, перечисленные выше для единого налога. Для плательщиков единого сельскохозяйственного налога предусмотрены пониженные ставки страховых взносов в период до 2014 года.

Единый налог на вмененный доход

Специальный режим налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (ЕНВД) применяется в отношении доходов от определенных видов предпринимательской деятельности. ЕНВД вводят на своих территориях местные органы власти.

В отличие от специальных налоговых режимов, упомянутых выше, переход на уплату ЕНВД производится без учета желания налогоплательщика (если только он удовлетворяет определенным критериям, на что он, впрочем, может влиять). Другая особенность ЕНВД: организация может быть переведена на уплату ЕНВД лишь частично. Если организация занимается несколькими видами деятельности, то она переводится на уплату ЕНВД лишь в части тех видов деятельности, которые определены в законодательстве и соответствующих законодательству решениях местных органов. При этом остальные виды деятельности организации подлежат налогообложению в соответствии с выбранной ею системой налогообложения (общей или упрощенной).

Для организаций ЕНВД заменяет собой налоги, которые перечислены выше для единого налога.

Прямые и косвенные налоги

Кроме классификации налогов по уровням государственных бюджетов Российской Федерации (федеральные,

региональные и местные налоги), существуют другие классификации. Важнейшей из них является классификация по способу взимания, согласно которой налоги подразделяются на прямые и косвенные.

Прямые налоги взимаются непосредственно с имущества или доходов налогоплательщика. В частности, к прямым налогам относятся налоги, рассмотренный выше: налог на доходы физических лиц. Налог на доходы физических лиц – работников организации уплачивает организация, предварительно удерживая этот налог из выплат своих работников. Тем самым, как упоминалось выше, организация выполняет роль налогового агента, т. е. посредника между налогоплательщиком и государством. Плательщиком НДФЛ считается физическое лицо.

Большинство налогов, взимаемых в Российской Федерации, являются прямыми налогами.

Косвенные налоги добавляются к цене товаров и услуг, т. е. конечным плательщиком косвенных налогов можно считать конечного потребителя товара. А на продавца товара законодательство возлагает обязанность периодически перечислять государству общую сумму налога, которую он собирает с покупателей (или может собрать в будущем). Так что фактическим плательщиком косвенного налога является продавец.

Оплачивая товар в кассе магазина, многие граждане даже не подозревают, что они оплачивают еще и налоги.

К косвенным налогам относятся:

• налог на добавленную стоимость;

• акцизы;

• таможенная пошлина.

Представление налоговых деклараций

Налогоплательщики обязаны самостоятельно определять перечни налогов, которые они должны уплачивать по своей деятельности, и представлять в налоговый орган налоговые декларации по этим налогам. Налоговая декларация представляется индивидуально по каждому налогу, подлежащему уплате. Кроме налоговых деклараций, организации обязаны представлять в налоговый орган бухгалтерскую отчетность. Данные бухгалтерского учета и документы, имеющие отношение к исчислению и уплате налогов, организации обязаны хранить в течение четырех лет.

Налоговая декларация – это заявление налогоплательщика государству о том, что он собирается уплатить налог в некоторой денежной сумме. Налоговая декларация содержит расчет суммы налога и другие данные, имеющие отношение к исчислению и уплате налога.

Декларация заполняется в установленной форме на бумаге или в электронном виде, т. е. в виде компьютерного файла.

Налогоплательщики со среднесписочной численностью работников более 100 человек обязаны представлять налоговую отчетность в электронном виде, организации с меньшей численностью могут делать это добровольно, поскольку это всем удобно. Представление налоговой декларации в электронном виде заметно облегчает процесс общения организации с налоговым органом.