Бухучет, налогообложение, управленческий учет: самоучитель
Шрифт:
2) Д 45 – К 44 а Расходы на продажу
1) Д 90-1 – К 45 а Средневзвешенная полная себестоимость оплаченной продукции в текущем периоде
3) К 68-2 – Д 90-3 а НДС
4) К 99 – Д 90-9 а прибыль
2) Д 62 – К 90-1 а выручка
Д 68-2 – К 19 а возмещение НДС
Схема формирования
– оценка готовой продукции – производственная цеховая стоимость
На счёте 90-2 получена заводская себестоимость, т. е. на нём формируется в итоге полная себестоимость.
Д 43 – К 20 а Фактическая производственная (цеховая) себестоимость
1) Д 90-2 – К 43 а Средневзвешенная фактическая производственная (цеховая) себестоимость
2) Д 90-2 – К 26 а Общехозяйственные расходы (считаются расходами периода и в общей сумме списываются сразу на счёт 90)
3) Д 90-2 – К 44 а Расходы на продажу
5) К 68-2 – Д 90-3 а НДС
6) К 99 – Д 90-9 а прибыль
2) Д 62 – К 90-1 а выручка
Схема формирования себестоимости продукции и определение финансовых результатов при следующих условиях:
– оценка готовой продукции – нормативная заводская себестоимость
– момент передачи имущественных прав – момент отгрузки
– момент реализации – момент отгрузки продукции
Счёт 40 «Выпуск продукции» предназначен для оценки готовой продукции двумя методами: по кредиту – нормативная заводская себестоимость, по дебиту – фактическая заводская себестоимость. Выявляет отклонения между фактической и нормативной себестоимостью. Сальдо не имеет, открывается и закрывается ежемесячно.
Определяются нормативные цены, зарплата и т. д., затем устанавливается нормативная себестоимость, по которой ведётся работа на счетах бухучёта. В течение года она неизменна, по этой себестоимости продукция передаётся на склад.
На счёт 90 передаётся по нормативной себестоимости, в конце месяца счёт 20 закрывается и определяется фактическая себестоимость, есть ли отклонения от нормативной.
Если есть отклонения:
1) Если ДО> КО, то фактическая себестоимость больше нормативной, и финансовый результат в текущем периоде завышен; необходимо доначислить: на отклонение ДО-КО делается проводка Д 90-2 – К 40 (1а).
2) Если ДО <КО, то фактическая себестоимость меньше нормативной; проводка та же на КО-ДО; записывается красной ручкой (1б). Сумму надо вычесть из оборота.
То же самое – для вспомогательного производства, только вместо счёта 20 – счёт 23.
Д 40 – К 20 а Фактическая производственная (заводская) себестоимость
Д 43 –
1) Д 90-2 – К 43 а Нормативная заводская себестоимость
1а) / 1б) (сторно) Д 90-2 – К 40 а Нормативная заводская себестоимость
3) Д 90-2 – К 44 а Расходы на продажу
5) К 68-2 – Д 90-3 а НДС
6) К 99 – Д 90-9 а прибыль
2) Д 62 – К 90-1 а выручка
Схема формирования себестоимости работ, услуг и определение финансового результата от их реализации
Работы и услуги не складируются, т. е. счёта 43 для них нет.
Условия:
– оценка работ, услуг – фактическая производственная (заводская) себестоимость
– момент реализации – дата подписания акта сдачи-приёмки работ и услуг.
Формирование финансового результата предприятия за отчётный период
Счёт 99 открывается в начале года, закрывается в конце, сальдо не имеет. Накопленный оборот за 11 месяцев – не сальдо, не должен подчёркиваться.
Ежемесячно списывается финансовый результат от реализации продукции, работ и услуг от основной деятельности предприятия.
На счёте 99 финансовый результат:
Балансовая прибыль
Нераспределённая прибыль (разность между балансовой прибылью и платежами в бюджет)
Балансовая прибыль – разность между кредитовым и дебетовым оборотом до начисления (без учёта) платежей в бюджет.
Нераспределённая прибыль – разность между кредитовым и дебетовым оборотом после начисления платежей в бюджет.
В конце года счёт закрывается, определяется нераспределённая прибыль, которая списывается на счёт 84. Для следующего года берётся нераспределённая прибыль прошлых лет.
Только после этого учитываются чрезвычайные доходы и расходы, т. е. они не увеличивают и н уменьшают налогооблагаемую базу.
Чрезвычайные доходы и расходы не оказывают влияния на величину балансовой прибыли, а влияют на нераспределённую прибыль.
Чистая прибыль = нераспределённая прибыль ± чрезвычайные доходы/расходы.
Учёт финансовых вложений
Финансовые вложения представляют собой:
1) инвестиции в ценные бумаги и уставный капитал других организаций